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企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制探討 代寫論文 http://www.lw54.com

在財務(wù)管論文聯(lián)盟http://www.lw54.com理作為價值增值的主要手段、財務(wù)狀況事關(guān)每個企業(yè)的生存發(fā)展、財務(wù)技術(shù)倍受社會各界和每個企業(yè)關(guān)注的今天，企業(yè)需要在不斷創(chuàng)新的理念下，重新審視財務(wù)控制的功能及其在整個財務(wù)管理系統(tǒng)中的地位。然而當(dāng)前我國現(xiàn)階段企業(yè)財務(wù)控制情況并不容樂觀，為了加強對企業(yè)的財務(wù)控制，避免財務(wù)危機(jī)，必須對我國企業(yè)的財務(wù)控制進(jìn)行完善。
　　一、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制概述
　　財務(wù)控制是指財務(wù)人員(部門)通過財務(wù)法規(guī)、財務(wù)制度、財務(wù)定額、財務(wù)計劃目標(biāo)等對資金運動進(jìn)行指導(dǎo)、組織督促和約束，確保財務(wù)計劃(目標(biāo))實現(xiàn)的管理活動。這是財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)或基本職能，與財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策、財務(wù)分析與評價一起成為財務(wù)管理的系統(tǒng)或全部職能。
　　二、我國企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制存在的問題
　　1、內(nèi)部控制體制不完善
　�。�1）沒有從根本上形成法人治理結(jié)構(gòu)。在我國的許多企業(yè)，雖然形式上建立了法人治理結(jié)構(gòu)，但遠(yuǎn)沒有達(dá)到內(nèi)部權(quán)力制衡的效果。公司制企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)決策與控制權(quán)安排依然是集權(quán)型，董事會在表現(xiàn)上還存在許多誤區(qū)，對經(jīng)理的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化，從而使經(jīng)理層為實現(xiàn)其控制權(quán)收益，不惜弄虛作假、專權(quán)獨斷、貪污腐化，損害全體股東的利益。

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　　（2）機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，職務(wù)不分離。單位在確定和完善組織機(jī)構(gòu)的過程中應(yīng)遵循不相容職務(wù)相分離的原則，便于財務(wù)控制作用的發(fā)揮。我國很多企業(yè)現(xiàn)金收支和保管控制制度很不完善，職權(quán)分離原則沒有得到堅持。
　　2、實際執(zhí)行效果差
　�。�1）財務(wù)預(yù)算不合理。目前企業(yè)預(yù)算管理尚存在很多誤區(qū)，企業(yè)普遍編制了生產(chǎn)、銷售和費用預(yù)算，而有關(guān)資本支出的預(yù)算及資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表預(yù)算的編制并沒有引起企業(yè)應(yīng)有的重視。編制現(xiàn)金流量預(yù)算的企業(yè)比例很低，在編制預(yù)算時重視生產(chǎn)不重銷售，預(yù)算編制的人員中銷售部門的人員少于生產(chǎn)部門的人員，有些企業(yè)的生產(chǎn)人員和銷售人員不參與預(yù)算編制過程。有些企業(yè)不重視預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算機(jī)構(gòu)很少參與預(yù)算情況的跟蹤調(diào)查和預(yù)算調(diào)整。
　�。�2）內(nèi)部審計沒有發(fā)揮應(yīng)有作用。由于體制、政策等因素的影響，除上市公司外，我國其他企業(yè)還沒有充分重視內(nèi)部審計的問題，政府有關(guān)部門對國有企業(yè)的內(nèi)部審計也沒有給予應(yīng)有的關(guān)注。內(nèi)部審計缺位導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)不實、利潤虛增、所有者權(quán)益不實等現(xiàn)象十分嚴(yán)重。目前我國在建立內(nèi)部審計制度方面仍存在缺陷，主要問題是依賴政府法令要求和行政手段建立起來的內(nèi)部審計不適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，也滯后于現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展。 畢業(yè)論文網(wǎng) http://www.lw54.com
　　3、會計控制不力
　�。�1）會計人員素質(zhì)不高。長期以來，我國會計受計劃經(jīng)濟(jì)體制的制約與影響，只停留在算賬、報賬上，而沒有很好地適應(yīng)向市場經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變，對會計隊伍建設(shè)不夠重視，整體素質(zhì)仍然不高，工作基礎(chǔ)薄弱，監(jiān)督基礎(chǔ)弱化，缺乏洞察事物的敏感性和分析能力，對失真的會計信息不能及時發(fā)覺與揭露，使得會計所反映的經(jīng)濟(jì)活動不實。
　�。�2）會計管理環(huán)節(jié)松弛。由于企業(yè)會計工作秩序混亂，核算不實而造成的信息失真現(xiàn)象比較嚴(yán)重。這種現(xiàn)象主要有三種情況：一是為了掩蓋不合法的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，變造原始憑證，從而形成表面上合法的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容；二是是虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，偽造原始憑證，按正常手續(xù)報銷，假公濟(jì)私，騙取資金；三是是會計信息加工違規(guī)，不按《會計準(zhǔn)則》及相關(guān)制度的規(guī)定來加工處理各種經(jīng)濟(jì)資料，隱瞞經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的本來面目，隨意變更成本、費用的核算范圍。
　　4、內(nèi)部激勵機(jī)制和業(yè)績評價方法不完善
　　我國企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制活動中最大的一個薄弱環(huán)節(jié)就是考核獎懲機(jī)制不夠健全。有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為在任期內(nèi)出“成績”，指使財會人員弄虛作假。還有些業(yè)務(wù)主管部門為了加快本系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，不進(jìn)行科學(xué)論證就下達(dá)一些脫離實際的經(jīng)濟(jì)增長考核指標(biāo)，導(dǎo)致部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者通過提供虛假會計信息等手段來“實現(xiàn)”有關(guān)指標(biāo)。此外，傳統(tǒng)業(yè)績評價方法也存在不足。傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營業(yè)績評價系統(tǒng)只包括財務(wù)性評價指標(biāo)，其缺點是單純的數(shù)量指標(biāo)不能反映企業(yè)的全貌，財務(wù)指標(biāo)不能提示業(yè)績改善的關(guān)鍵因素或業(yè)績動因，偏重于企業(yè)內(nèi)部評價，忽視對外部環(huán)境的分析。 論文代寫 http://www.lw54.com
　　三、完善我國企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的對策
　　1、完善內(nèi)部財務(wù)控制機(jī)制
　　（1）構(gòu)建嚴(yán)密的內(nèi)部財務(wù)控制體系。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制體系，具體應(yīng)包括三個相對獨立的控制層次：第一個層次是在企業(yè)一線“供產(chǎn)銷”全過程中的人相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線。第二個層次是設(shè)立事后監(jiān)督，即在會計部門常規(guī)性的會計核算的基礎(chǔ)上，對其各個崗位、各項業(yè)務(wù) 論文網(wǎng) http://www.lw54.com

　　 進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。第三個層次是以現(xiàn)有的稽核、審計、紀(jì)律檢查部門為基礎(chǔ)，成立一個直接歸董事會管理并獨立于被審計部門的審計委員會，對會計部門實施內(nèi)部財務(wù)控制，建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。
　　（2）深化產(chǎn)權(quán)畢業(yè)論文網(wǎng)http://www.lw54.com制度改革，建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度。內(nèi)部財務(wù)控制能否真正成為管理者的內(nèi)在需求，是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度會否流于形式的關(guān)鍵。只有通過產(chǎn)權(quán)制度改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人與企業(yè)興衰息息相關(guān)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者才會有動力去實施企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度才會真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
　　2、加強內(nèi)部審計
　�。�1）優(yōu)化內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置。設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)堅持獨立性原則和權(quán)威性原則。我國目前審計機(jī)構(gòu)管理模式有五種：一是董事會領(lǐng)導(dǎo)的組織模式；二是監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)的組織模式；三是總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的組織模式；四是總經(jīng)濟(jì)師領(lǐng)導(dǎo)的組織模式；五是總會計師或者主管財務(wù)的副經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的組織模式。
　　（2）要加強內(nèi)部審計人員對企業(yè)財務(wù)控制活動的審計。內(nèi)部審計對財務(wù)控制制度的評價主要有以下兩條途徑：一是開展經(jīng)常性的管理審計時對財務(wù)控制系統(tǒng)的評價。比如，內(nèi)部審計就某一循環(huán)過程涉及到的崗位設(shè)置、業(yè)務(wù)流程、文件流轉(zhuǎn)、工作效率等方面進(jìn)行全面考評，以確定其健全性和有效性。二是對“非正常事件”的處理。企業(yè)發(fā)生非正常事件往往是暴露財務(wù)控制薄弱環(huán)節(jié)的時候，內(nèi)部審計師應(yīng)該有敏銳的洞察力發(fā)現(xiàn)并及時對相關(guān)的財務(wù)控制度進(jìn)行評價，并提出完善財務(wù)控制制度的建議。

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　　3、提高人員的素質(zhì)
　�。�1）提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的素質(zhì)。企業(yè)經(jīng)營者等單位領(lǐng)導(dǎo)一方面要樹立正確的權(quán)力觀念，提高自身素質(zhì)，樹立為人民服務(wù)的思想；另一方面要學(xué)習(xí)《內(nèi)部控制規(guī)范》，了解財務(wù)活動的全過程和財務(wù)活動的控制程序和控制制度，提高對財務(wù)控制制度的重要性認(rèn)識，建立財務(wù)控制領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，將財務(wù)控制工作落到實處。
　�。�2）提高會計人員的素質(zhì)。加強對會計人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強對會計人員的法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉等方面的教育，增強會計人員自我約束能力，自覺執(zhí)行各項法律法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律，做到奉公守法、廉潔自律。同時加強對會計和審計人員的培訓(xùn)、考評和獎懲，以提高其工作能力，減少業(yè)務(wù)處理的技術(shù)錯誤。
　　4、強化對內(nèi)部財務(wù)控制制度的實施
　�。�1）實現(xiàn)信息化管理。實現(xiàn)信息化管理使企業(yè)會計核算脫離了手工操作的賬務(wù)處理，既節(jié)省時間提高了工作效率，又減少了人為因素對內(nèi)部財務(wù)控制效果的影響。因此，逐步建立高質(zhì)量的企業(yè)信息溝通系統(tǒng)，成為強化內(nèi)部控制制度實施的重要手段。
　�。�2）加強內(nèi)部財務(wù)控制的執(zhí)行，并建立有效激勵機(jī)制。為了保證企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度能有效地發(fā)揮作用，企業(yè)必須定期對內(nèi)部財務(wù)控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核。對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部財務(wù)控制制度的，給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵；對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升降掛鉤。只有做到壓力與動力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部財務(wù)控制的目的。