博弈論視角下政府預(yù)算管理制度構(gòu)建的思考
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摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步確立和完善，建立和完善公共財(cái)政基本框架已達(dá)成共識。預(yù)算作為公共財(cái)政框架的核心，較之以前得到更多的重視。隨著“放權(quán)式讓利”的改革,部門的權(quán)限大大擴(kuò)大了,這不僅表現(xiàn)在各部門對資源的支配上,也體現(xiàn)在資源分配方式的更大靈活性,在這樣的情況下,預(yù)算博弈就成為必然的事件。文章利用不完全信息的動態(tài)博弈模型對政府預(yù)算構(gòu)建體系進(jìn)行了相關(guān)的原理分析，并找出完善我國當(dāng)前政府預(yù)算管理制度的思路。
論文關(guān)鍵詞：預(yù)算管理,博弈,制度
一政府預(yù)算管理概述
政府預(yù)算是政府為了有效管理社會公共事務(wù)、增進(jìn)公共利益，按照政治程序在一定時(shí)期內(nèi)（通常為一個(gè)財(cái)政年度）對所需資源和可用資源所做出的并經(jīng)權(quán)利機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)的具有法律效力的財(cái)政收支計(jì)劃。政府預(yù)算管理是圍繞政府預(yù)算而展開的一系列活動，包括政府預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、決算及績效評價(jià)等預(yù)算管理過程。
我國經(jīng)濟(jì)體制改革的基本目標(biāo)是建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制。與此相適應(yīng)的是，我國財(cái)政體制改革的基本目標(biāo)，是建立公共財(cái)政基本框架，而政府預(yù)算制度是公共財(cái)政模式直接意義上的體現(xiàn)與存在方式。政府預(yù)算的有效執(zhí)行依賴于完善的管理制度，因此，政府預(yù)算管理制度的完善對構(gòu)建公共財(cái)政框架起著關(guān)鍵作用，對市場經(jīng)濟(jì)體制的健全有著極為重要的意義。
二政府預(yù)算管理體系博弈分析
政府預(yù)算的編制、審核與批準(zhǔn)過程，是公民與政府委托代理合約中各利益相關(guān)主體，在既定約束條件下所進(jìn)行的不斷互相協(xié)調(diào)的過程。從行為層面講，政府預(yù)算的編制和實(shí)施過程，既是法律、法規(guī)與政策制度實(shí)施的過程，又是政府預(yù)算相關(guān)利益各方“討價(jià)還價(jià)”的利益協(xié)調(diào)過程。政府預(yù)算的過程是各利益相關(guān)主體互相博弈的過程，政府預(yù)算的結(jié)果是各利益相關(guān)主體互相競爭與妥協(xié)的結(jié)果。
（一）博弈雙方的情況
根據(jù)博弈理論，在完全信息下的靜態(tài)預(yù)算博弈中，“預(yù)算審批者”和“預(yù)算申請者”都完全了解博弈中各種情況的得益，并且雙方同時(shí)各自獨(dú)立地做出決策。另外，在預(yù)算博弈中，局中雙方可以支配的總資源是一定的。因此，一方的可支配資源增加意味著另一方的減少，從這個(gè)角度看，雙方的利益是始終不可能一致的。這是一個(gè)混合策略的博弈，其特點(diǎn)是“預(yù)算申請者”和“預(yù)算審批者”在博弈過程中的策略選擇是服從一定的概率分布的函數(shù)，他們之間不存在純策略的納什均衡。
在預(yù)算申請過程中，博弈局中人對于雙方的收益和行為并不完全了解，此時(shí)的博弈信息是不完美的。同時(shí)，雙方的信息是不對稱的，并且預(yù)算申請者和預(yù)算審批者的策略選擇不是同時(shí)的，而是有先后次序的，即由預(yù)算申請者先提出申請，然后由預(yù)算審批者進(jìn)行審批。因此，在預(yù)算編制過程中，預(yù)算申請者與預(yù)算審批者之間是一種不完全信息下的動態(tài)博弈。
（二）預(yù)算申請者的策略空間
根據(jù)假設(shè)，“預(yù)算申請者”在上報(bào)其預(yù)算數(shù)字時(shí)，存在高報(bào)和實(shí)報(bào)兩種選擇，這即“預(yù)算申請者”的策略空間:(高報(bào)，實(shí)報(bào))。“預(yù)算申請者”選擇高報(bào)至少可以帶來兩方面的收益:一是“預(yù)算申請者”獲得的資源數(shù)量大于實(shí)際需要的資源數(shù)量，或使預(yù)算的產(chǎn)出量小于可能的產(chǎn)出量；二是爭取資金成功后的成就感(包括心理滿足感等)。當(dāng)然，高報(bào)的成功也要付出代價(jià)，主要是申報(bào)信息成本包括對申報(bào)材料的包裝(因?yàn)?ldquo;預(yù)算審批者”是受過專業(yè)訓(xùn)練的人員，申報(bào)材料要經(jīng)得起推敲)需要大量的信息包裝成本付出(主要是信息采集、處理成本和時(shí)間機(jī)會成本)；同時(shí)，為了順利通過審批，必要的人際關(guān)系要建立或加深，這需要物質(zhì)成本(如賄賂送禮等等)。
�。ㄈ╊A(yù)算審批者的策略空間
根據(jù)假設(shè)，“預(yù)算審批者”的策略空間是(削減，同意)。削減了“預(yù)算申請者”的預(yù)算數(shù)，意味著“預(yù)算審批者”實(shí)際可利用資源的增加,同時(shí)也獲得了運(yùn)用權(quán)力的心理快感以及“預(yù)算申請者”的尊重(盡管可能只是表面的)，這是“預(yù)算審批者”的收益。使收益受到影響的因素包括具體“預(yù)算審批者”專業(yè)判斷的失誤以及“預(yù)算申請者”的活動干擾。“預(yù)算審批者”審批的成本包括為對“預(yù)算申請者”的申報(bào)信息進(jìn)行甄別而花費(fèi)的信息辨析成本(人工成本、時(shí)間機(jī)會成本)以及可能的工作失誤需要承擔(dān)的責(zé)任(包括上級的批評和不信任以及由此產(chǎn)生的心理不適感等).
�。ㄋ模┠Ｐ偷臉�(gòu)建和求解
根據(jù)博弈的有關(guān)理論，用博弈樹圖1來表示不完全信息下的動態(tài)博弈:
圖1 不完全信息下的動態(tài)預(yù)算博弈樹圖
如圖所示，預(yù)算申請者仍然存在(高報(bào)、實(shí)報(bào))兩種策略選擇，而且其能夠憑借信息不對稱的優(yōu)勢，明確自己的行動。但是預(yù)算審批者此時(shí)卻無法得知預(yù)算申請者的策略以及行為，因此，他只能先判斷自己處于信息集(圖中的橢圓形)的節(jié)點(diǎn)1或節(jié)點(diǎn)2，然后再決定自己下一步的行為策略。同理，根據(jù)雙方的收益函數(shù)我們作進(jìn)一步的分析:
設(shè):預(yù)算者高申請報(bào)預(yù)算的收益為R，其高報(bào)預(yù)算的行為被發(fā)現(xiàn)的概率為
，發(fā)現(xiàn)后預(yù)算申請者應(yīng)支付的罰金為
，發(fā)現(xiàn)后為減輕處罰的支出(例如賄金或者是與上一級申請者合謀而分割出去的收益，也可以稱之為合謀支出)為C，預(yù)算申請者高報(bào)預(yù)算的預(yù)期收益為E，這里，影響預(yù)期收益的因素有R，，
，(假定R和是獨(dú)立變量)。則預(yù)算申請者的預(yù)期收益為:
現(xiàn)在，我們來分析一下預(yù)算申請者的選擇:
(l)給定
。若
>0，即
。此時(shí)高報(bào)預(yù)算的預(yù)期收益為正值，高報(bào)預(yù)算行為在經(jīng)濟(jì)上是值得的，則預(yù)算申請者就有了高報(bào)預(yù)算的經(jīng)濟(jì)激勵(lì)因素，這時(shí)預(yù)算申請者不一定選擇高報(bào)預(yù)算，其是否選擇高報(bào)預(yù)算，取決于預(yù)算申請者的經(jīng)濟(jì)倫理道德狀況。若
<0，即
。此時(shí)高報(bào)預(yù)算的預(yù)期收益為負(fù)值，這時(shí)若再無其它因素的影響，高報(bào)預(yù)算的行為在經(jīng)濟(jì)上是不值得的，因?yàn)椴淮嬖诟邎?bào)預(yù)算的經(jīng)濟(jì)激勵(lì)因素，但這時(shí)預(yù)算申請者不一定選擇實(shí)報(bào)預(yù)算。其是否選擇高報(bào)還取決于另一因素:①若預(yù)算申請者沒有向上一級審批者賄賂、說情以減輕處罰或者是合謀的途徑與可能性，這時(shí)預(yù)算申請者高報(bào)預(yù)算的行為則是完全不經(jīng)濟(jì)的，不會選擇高報(bào)預(yù)算；②若預(yù)算申請者在高報(bào)預(yù)算行為被上一級審批者發(fā)現(xiàn)后，存在具有減輕處罰或者是合謀的途徑與可能性，預(yù)算申請者是否選擇高報(bào)還要看為減輕處罰的支出
和高報(bào)行為被發(fā)現(xiàn)后所發(fā)生的損失
之間的關(guān)系。若
，則預(yù)算申請者不會選擇高報(bào)預(yù)算，因?yàn)檫@時(shí)高報(bào)預(yù)算的行為是完全不經(jīng)濟(jì)的；若
即為減輕處罰的支出小于高報(bào)預(yù)算行為被發(fā)現(xiàn)后所發(fā)生的損失，則預(yù)算執(zhí)行者就具有了高報(bào)預(yù)算的經(jīng)濟(jì)激勵(lì)因素，這時(shí)預(yù)算申請者的決策環(huán)境就和
>0時(shí)一樣了。
(2)給定
。
，
；
，
。這時(shí)預(yù)算申請者的決策過程和在給定
時(shí)一致。通過以上分析可知:預(yù)算申請者只有在高報(bào)預(yù)算的預(yù)期收益
時(shí)，或雖然高報(bào)預(yù)算的預(yù)期收益
，但事后預(yù)算申請者通過上一級審批者有合謀的可能且合謀支出時(shí)才有高報(bào)預(yù)算的內(nèi)在經(jīng)濟(jì)激勵(lì)。因此，在和
一定的情況下，提高對高報(bào)預(yù)算行為的懲罰(
)或在
和一定的情況下，提高預(yù)算審批者對高報(bào)預(yù)算削減的概率將是降低或消除預(yù)算申請者高報(bào)預(yù)算的內(nèi)在經(jīng)濟(jì)激勵(lì)的有效對策(當(dāng)然也可以同時(shí)提高對高報(bào)預(yù)算行為的懲罰()和查獲的概率())。同時(shí)，有效地堵塞或減少預(yù)算申請者與上一級審批者合謀的途徑也會大大減少高報(bào)預(yù)算的預(yù)期收益，減少企業(yè)預(yù)算管理中高報(bào)預(yù)算行為的發(fā)生。
由于預(yù)算申請者和預(yù)算審批者的風(fēng)險(xiǎn)趨向類型不同，所以在動態(tài)預(yù)算博弈中達(dá)到的均衡是一種動態(tài)的均衡，也就是說，該均衡有無窮多個(gè)解。同樣，由于信息不對稱和不完全，預(yù)算申請者和預(yù)算審批者都試圖去猜透對方的策略行為但卻總是徒勞，其中，預(yù)算申請者可以憑借其代理人的優(yōu)勢地位，相對比較從容地進(jìn)行策略選擇，事實(shí)上預(yù)算申請者一般都會做出高報(bào)這樣的選擇，這是由逆向選擇而引發(fā)的道德風(fēng)險(xiǎn)。
通過上面的分析我們了解到:第一，預(yù)算申請者選擇高報(bào)預(yù)算的概率是
，委托人實(shí)施削減預(yù)算的概率是
。預(yù)算申請者是否選擇高報(bào)預(yù)算取決于其是否能順利獲得高報(bào)預(yù)算收益；第二，在決策過程中，預(yù)算申請者的經(jīng)濟(jì)倫理道德有一定的作用。因此在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)對于抑制高報(bào)預(yù)算有重要作用；第三，在高報(bào)預(yù)算收益為負(fù)的情況下，預(yù)算申請者仍然有可能選擇高報(bào)預(yù)算，究其原因主要是預(yù)算申請者可以通過賄賂減少懲罰或者與上一級審批者達(dá)成合謀，共同尋租。只要這部分支出小于高報(bào)預(yù)算失敗的損失，即
，預(yù)算申請者選擇高報(bào)預(yù)算仍然是劃算的。因此，加強(qiáng)監(jiān)督，減少代理人之間合謀的途徑與可能性，能夠在很大程度上減少高報(bào)預(yù)算行為的發(fā)生;最后，本文分析發(fā)現(xiàn)，監(jiān)督的強(qiáng)度、懲罰的力度以及適當(dāng)?shù)募?lì)機(jī)制是影響高報(bào)預(yù)算收益函數(shù)的重要因素。
三加強(qiáng)政府預(yù)算管理制度的思路探索
�。ㄒ唬┘訌�(qiáng)政府預(yù)算管理的總體思路
根據(jù)以上分析，可以清楚的了解政府預(yù)算管理中博弈問題的影響因素和根本原因，我們可以根據(jù)原因分析，提出建立和完善全面預(yù)算管理制度的相關(guān)措施。因此，依據(jù)以上博弈模型的分析結(jié)果，提出從總體思路上完善政府預(yù)算管理的理論思路。
1 減少高報(bào)預(yù)算收益
減少高報(bào)預(yù)算受益，即減少預(yù)算申請者的預(yù)期凈受益。這樣，預(yù)算申請者覺得無利可圖，自然會喪失高報(bào)預(yù)算的動力。如果預(yù)算管理者在考評和激勵(lì)環(huán)節(jié)減少預(yù)算申請者的預(yù)期凈收益，將會大大減少企業(yè)全面預(yù)算管理中的博弈行為。所以總得來說，制度上的漏洞是導(dǎo)致政府預(yù)算各方相關(guān)利益主體進(jìn)行博弈的主要原因，為了彌補(bǔ)這個(gè)漏洞，應(yīng)該完善各項(xiàng)制度，從制度上消滅博弈產(chǎn)生的土壤，從而從根本上杜絕博弈行為。
2 增大高報(bào)預(yù)算行為被查獲的概率
預(yù)算申請者的預(yù)期收益函數(shù)表示為，增大高報(bào)預(yù)算行為被查獲的概率后，預(yù)期收益函數(shù)呈減小趨勢。這表明在其他條件相同的情況下，高報(bào)預(yù)算行為被查獲的風(fēng)險(xiǎn)加大，這無疑加大了高報(bào)預(yù)算的難度。同時(shí)預(yù)算申請者的收益也將變少，甚至有可能為負(fù)，降低了預(yù)算博弈行為發(fā)生的可能性。
3 加大對高報(bào)預(yù)算行為的懲罰
同樣的道理，根據(jù)預(yù)算申請者的預(yù)期收益函數(shù)表達(dá)式
，可知，加大高報(bào)預(yù)算的懲罰力度
，會減少預(yù)算申請者的預(yù)期收益。這樣得到的結(jié)果和增大高報(bào)預(yù)算行為被查獲的概率的效果是一樣的。預(yù)算申請者將充分地考慮自己付出的努力能不能得到回報(bào)，三思而后行，最后的結(jié)果可能是放棄無利可圖的預(yù)算博弈活動。
�。ǘ┲卫碚A(yù)算管理的具體措施
制度是社會中不同利益主體之間進(jìn)行博弈的基本規(guī)則，所以企業(yè)應(yīng)該完善預(yù)算博弈制度。而博弈的參與者只能在制度允許的前提下做出對自己最有利的策略選擇，這樣博弈才能按既有的軌道運(yùn)行并達(dá)到均衡。綜合以上的分析，對預(yù)算博弈行為的治理提出如下幾條對策建議。
1 完善預(yù)算博弈規(guī)則
制度是社會中不同利益主體之間進(jìn)行博弈的基本規(guī)則，博弈對制度的產(chǎn)生和發(fā)展又有促進(jìn)作用。博弈局中人只能在制度允許的框架下做出對已最有利的策略選擇，這樣，博弈才能按既有的軌道運(yùn)行并達(dá)到均衡。同時(shí)必須指出的是既然博弈局中人都是理性人，那么就不能排除有局中人突破現(xiàn)有規(guī)則限制謀求利益最大化的可能性。
2 建立健全預(yù)算全過程績效監(jiān)督機(jī)制
無論是從世界各國政府預(yù)算管理改革的趨勢看還是從我國公共財(cái)政體制完善的要求看，進(jìn)行預(yù)算績效監(jiān)督是一個(gè)必然的選擇。因此，建議盡快創(chuàng)造條件，建立政府預(yù)算的事前、事中和事后的全流程績效監(jiān)督。此外，由于我國政治體制的特殊性，我國的預(yù)算績效監(jiān)督也應(yīng)具有特殊性，一是不能將監(jiān)督的重心放在績效指標(biāo)
的層面，而是應(yīng)該將權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督作為預(yù)算績效監(jiān)督的切入點(diǎn)，否則預(yù)算績效監(jiān)督有可能會最終流于形式；二是應(yīng)強(qiáng)化預(yù)算績效監(jiān)督過程中的問責(zé)機(jī)制，沒有問責(zé)就不會有制約，不會有責(zé)任壓力，所以，預(yù)算績效監(jiān)督一定要先明確責(zé)任，給問責(zé)策略，反之則正好相反。因此，在不完全信息下的動態(tài)預(yù)算博弈中，由于信息不對稱和不完全引起的申請人和審批人之間的代理人—委托人結(jié)構(gòu)性矛盾，可以合理運(yùn)用激勵(lì)理論加以調(diào)整。重點(diǎn)是加強(qiáng)對申請人誠信行為的鼓勵(lì)以及對其非誠信行為的懲戒力度，強(qiáng)化正向效應(yīng)，努力構(gòu)建有效的激勵(lì)機(jī)制，通過制度引導(dǎo)誠信行為。
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