固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制概述
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論文導(dǎo)讀：無論是行政單位、事業(yè)單位和企業(yè)(以下統(tǒng)稱單位)里的固定資產(chǎn)在其資產(chǎn)總額中都占有很大的比重。固定資產(chǎn)是單位重要的生產(chǎn)力要素之一,是單位賴以生存的物質(zhì)基礎(chǔ),是單位產(chǎn)生效益的源泉,固定資產(chǎn)的安全是投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者普遍關(guān)注的資產(chǎn)重大問題,是單位可持續(xù)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。良好的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制,應(yīng)當(dāng)為固定資產(chǎn)安全提供扎實(shí)的制度保障。
關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)，內(nèi)部控制
1.在單位實(shí)施固定資產(chǎn)的具體方式
1.1崗位分工控制
1.1.1分清產(chǎn)權(quán)關(guān)系,建立健全固定資產(chǎn)管理責(zé)任制。論文檢測。產(chǎn)權(quán)不明晰導(dǎo)致的責(zé)任界定模糊是造成固定資產(chǎn)管理弱化的最根本原因,所以要加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的管理,首先必須分清產(chǎn)權(quán)關(guān)系,明確責(zé)任范圍,將責(zé)任細(xì)化、落實(shí)到單位直至個(gè)人。建立健全固定資產(chǎn)管理崗位責(zé)任制,對達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)起點(diǎn)的固定資產(chǎn)進(jìn)行分類編號、登記入賬。
1.1.2要按照不相容職務(wù)相分離的要求,合理設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)管理的相關(guān)崗位,明確職責(zé)、權(quán)限,在兼顧運(yùn)營效率的同時(shí)形成一整套相互監(jiān)督、相互制約、相互聯(lián)系的制衡機(jī)制。不相容職務(wù)主要包括預(yù)算編審、授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。各單位應(yīng)當(dāng)配備具有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德的人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。單位對辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的人員,可以根據(jù)具體情況定期進(jìn)行崗位輪換。
1.1.3對于一個(gè)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程不得由同單位的一部門或個(gè)人全負(fù)責(zé)。
1.2授權(quán)批準(zhǔn)控制
1.2.1將所有固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)都納入授權(quán)批準(zhǔn)的范圍;將固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的相關(guān)人員分為審批人和經(jīng)辦人,并明確審批人和經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。
1.2.2應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的重要性和金額大小確定不同的授權(quán)批準(zhǔn)層次。
1.2.3應(yīng)規(guī)定每一類固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的審批程序,以便按程序辦理審批,經(jīng)避免越級審批、違規(guī)審批的情況發(fā)生。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù),經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理,并及時(shí)向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報(bào)告。
1.2.4規(guī)定被授權(quán)人在履行權(quán)力時(shí)應(yīng)對哪些方面負(fù)責(zé),應(yīng)避免責(zé)任不清的情況出現(xiàn)。
1.3預(yù)算控制
預(yù)算制度是固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中最重要的部分。通常,大中型企業(yè)應(yīng)編制旨在預(yù)測與控制固定資產(chǎn)增減和合理運(yùn)用資金的年度預(yù)算;單位資產(chǎn)管理部門會同財(cái)務(wù)部門審核資產(chǎn)存量,根據(jù)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)費(fèi)預(yù)算,在充分論證的基礎(chǔ)上,研究編制年度購建計(jì)劃(擬購建資產(chǎn)的品目、數(shù)量,測算經(jīng)費(fèi)額度)。小規(guī)模企業(yè)即使沒有正規(guī)的預(yù)算,對固定資產(chǎn)的購建也要事先加以計(jì)劃。
1.4購建控制
購建固定資產(chǎn)由主管部門統(tǒng)一組織,固定資產(chǎn)管理部門會同財(cái)務(wù)及使用部門共同參與論證、招標(biāo)等環(huán)節(jié)的工作。對大、中型購建項(xiàng)目宜實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制(政府采購除外);零星采購實(shí)行雙人采購制。固定資產(chǎn)購建活動(dòng)中,要建立必要的合同管理制度、法律咨詢制度、嚴(yán)格簽定并依法履行合同�；�(xiàng)目的竣工決算要經(jīng)過中介機(jī)構(gòu)審核并出具報(bào)告。
1.5驗(yàn)收控制
由固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財(cái)務(wù)部門共同參加,根據(jù)不同的取得方式(包括:外購、自行建造、接受捐贈(zèng)、外單位調(diào)入等),將實(shí)物與購貨合同、供應(yīng)商的發(fā)貨單及捐贈(zèng)方等提供的有關(guān)憑據(jù)、資料進(jìn)行核對,核對無誤后方可辦理驗(yàn)收手續(xù),出具驗(yàn)收報(bào)告(驗(yàn)收單);財(cái)會人員根據(jù)驗(yàn)收單及時(shí)登賬。對經(jīng)營性租入、借用、代管的固定資產(chǎn),應(yīng)設(shè)立備查登記簿專門登記,驗(yàn)收時(shí)相關(guān)部門和財(cái)務(wù)部門必須明確固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸屬,如檢查房屋產(chǎn)權(quán)證、車輛行車(運(yùn)營)證等權(quán)屬證明文件,對于權(quán)屬不清的固定資產(chǎn)需及時(shí)補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)或?qū)ｉT提供依據(jù),經(jīng)明確后方可驗(yàn)收入賬。
自建工程,當(dāng)建造的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),但尚未辦理竣工決算的,應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起,根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或工程實(shí)際成本等,按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。
1.6保險(xiǎn)控制
為防范和控制固定資產(chǎn)的意外風(fēng)險(xiǎn),單位應(yīng)建立健全資產(chǎn)投保制度。在符合成本效益原則下,選擇合適種類的保險(xiǎn)。單位必須首先明確投保固定資產(chǎn)的范圍和標(biāo)準(zhǔn),由固定資產(chǎn)管理部門會同財(cái)務(wù)部門等擬定投保方案,經(jīng)單位負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人批準(zhǔn)后辦理單位手續(xù)。
1.7(七)轉(zhuǎn)移使用控制
各個(gè)業(yè)務(wù)部門獲得使用固定資產(chǎn)的授權(quán)后,向固定資產(chǎn)管理人員提出固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移申請,之后進(jìn)行有關(guān)的固定資產(chǎn)出庫業(yè)務(wù)。管理人員要把握好核對環(huán)節(jié),即對準(zhǔn)備出庫的固定資產(chǎn)數(shù)量、規(guī)格、使用部門等要素進(jìn)行核對,防止出現(xiàn)錯(cuò)誤。其次是固定資產(chǎn)出庫登記制度,即每一項(xiàng)固定資產(chǎn)的出庫業(yè)務(wù)都要登記使用部門名稱、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移時(shí)間等要素。固定資產(chǎn)使用完畢后,使用部門和倉庫管理部門交接固定資產(chǎn)要有記錄,以及固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移入庫要有記錄和責(zé)任人交接要有記錄。論文檢測。
認(rèn)真做好固定資產(chǎn)折舊、減值等相關(guān)會計(jì)核算。論文檢測。折舊費(fèi)用按規(guī)定計(jì)算,固定資產(chǎn)記賬員在每月對折舊費(fèi)用的變動(dòng)作出分析。
2.進(jìn)行執(zhí)法檢查和監(jiān)督并建立獎(jiǎng)懲制度
單位當(dāng)建立健全對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度,明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限,定期和不定期地對單位實(shí)施固定資產(chǎn)的具體方式進(jìn)行檢查和監(jiān)督檢查,把固有資產(chǎn)的真實(shí)完整和保值增值作為監(jiān)督的重點(diǎn),及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題,促進(jìn)單位強(qiáng)化內(nèi)部管理,完善固定資產(chǎn)內(nèi)控制度,建立健全自我約束機(jī)制。
建立單位固定資產(chǎn)保值考核獎(jiǎng)懲制度、領(lǐng)導(dǎo)干部固定資產(chǎn)管理責(zé)任制,使固定資產(chǎn)管理責(zé)任制落到實(shí)處。將單位固定資產(chǎn)管理作為組織部門考核領(lǐng)導(dǎo)干部政績的一項(xiàng)重要內(nèi)容,單位法人與部門負(fù)責(zé)人簽訂《資產(chǎn)管理責(zé)任書》,促使單位各級領(lǐng)導(dǎo)充分認(rèn)識到管好固定資產(chǎn)的重要性,明確相關(guān)責(zé)任人的職責(zé)范圍,將資產(chǎn)管理責(zé)任落實(shí)到人,定期考核責(zé)任履行情況。
單位設(shè)計(jì)良好并運(yùn)行有效的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度,可合理保證單位固定資產(chǎn)的安全和完整,防止固定資產(chǎn)流失。
