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　　一、商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的基本介紹

　�。ㄒ唬┍硗鈽I(yè)務(wù)定義及分類。商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)，即“不列入資產(chǎn)負(fù)債表，而僅可能出現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表腳注中的交易活動(dòng)”。國(guó)際通行的表外業(yè)務(wù)定義是巴塞爾委員提出的“商業(yè)銀行從事的，按通行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不列入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)，不影響其資產(chǎn)負(fù)債總額，但能影響銀行當(dāng)期損益，改變銀行資產(chǎn)報(bào)酬率的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)”。根據(jù)巴塞爾委員會(huì)的規(guī)定，表外業(yè)務(wù)可以分成兩大類：狹義的表外業(yè)務(wù)和廣義的表外業(yè)務(wù)。狹義的表外業(yè)務(wù)指或有債權(quán)/債務(wù)類表外業(yè)務(wù)。另一類是金融服務(wù)類表外業(yè)務(wù)，即銀行提供金融服務(wù)收取手續(xù)費(fèi)。廣義的表外業(yè)務(wù)是指不構(gòu)成銀行或有債權(quán)/債務(wù)，不承擔(dān)任何資金風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)，主要是傳統(tǒng)的金融服務(wù)類表外業(yè)務(wù)，即客戶資產(chǎn)管理的中介，包括銀行結(jié)算、信托、委托存貸款、代理等業(yè)務(wù)。

　�。ǘ�）表外業(yè)務(wù)特點(diǎn)。表外業(yè)務(wù)是銀行三大業(yè)務(wù)之一，和傳統(tǒng)的表內(nèi)業(yè)務(wù)相比，表外業(yè)務(wù)有著不同于表內(nèi)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，即商業(yè)銀行的表外業(yè)務(wù)可以不用向央行上交存款準(zhǔn)備金，不用考慮存款保險(xiǎn)費(fèi)，不增加對(duì)資本率的要求。其主要特點(diǎn)表現(xiàn)在以下四個(gè)方面：（1）創(chuàng)新產(chǎn)品品種不斷，形式變換多種多樣，從傳統(tǒng)的支付結(jié)算業(yè)務(wù)、銀行卡業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù)和咨詢顧問(wèn)業(yè)務(wù)發(fā)展到掉期/互換、遠(yuǎn)期、期權(quán)和期權(quán)等各種金融衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)。（2）現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則使大部分表外業(yè)務(wù)并不反映在資產(chǎn)負(fù)債表上，銀行表外業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)透明度較低。（3）金融衍生產(chǎn)品的交易采用保證金制度，占用資金少，屬于高風(fēng)險(xiǎn)的杠桿性金融業(yè)務(wù)。（4）表外業(yè)務(wù)具有轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，分散風(fēng)險(xiǎn)的作用，這有助于商業(yè)銀行加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。

　　二、我國(guó)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀

　　我國(guó)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)起步較晚，1979年10月中國(guó)銀行才首次開(kāi)發(fā)信托、租賃類表外業(yè)務(wù)，而西方發(fā)達(dá)國(guó)家的商業(yè)銀行已經(jīng)建成完善的商業(yè)銀行表外體系。目前我國(guó)銀行利潤(rùn)來(lái)源主要還是存貸利息差收入，表外業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入占總收入的比重很低。東南沿海地區(qū)及開(kāi)放城市憑借經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)、較高的勞動(dòng)力素質(zhì)及旺盛的需求，表外業(yè)務(wù)在量的規(guī)模上發(fā)展較為迅速。中西部及邊遠(yuǎn)地區(qū)則相對(duì)滯后，對(duì)表外業(yè)務(wù)的認(rèn)識(shí)僅停留在定義層面上，表外業(yè)務(wù)的開(kāi)展也僅僅局限于傳統(tǒng)的金融中介服務(wù)類業(yè)務(wù)。隨著經(jīng)濟(jì)全球化、一體化進(jìn)程的加快，隨著我國(guó)金融改革的深化，近年來(lái)我國(guó)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)發(fā)展呈加快態(tài)勢(shì)，業(yè)務(wù)創(chuàng)新日趨活躍。

　　三、我國(guó)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)發(fā)展中存在問(wèn)題

　　我國(guó)商業(yè)銀行的表外業(yè)務(wù)雖然已經(jīng)取得了一定的拓展，但還處于發(fā)展的初級(jí)階段，尚存在很多亟待解決的問(wèn)題。

　　（一）我國(guó)商業(yè)銀行一直主要從事傳統(tǒng)的存貸業(yè)務(wù)，員工遠(yuǎn)離證券投資、保險(xiǎn)和外匯業(yè)務(wù)，缺乏表外業(yè)務(wù)的專業(yè)知識(shí)。

　�。ǘ�）目前我國(guó)商業(yè)銀行主要運(yùn)用概率法、時(shí)間序列分析法及因果分析法等較簡(jiǎn)單的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行簡(jiǎn)單的表外揭示，風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量欠精確。

　�。ㄈ�）目前商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的發(fā)展，從上到下缺乏主管機(jī)構(gòu)和總體規(guī)劃，在實(shí)際工作中造成無(wú)章無(wú)序，無(wú)標(biāo)準(zhǔn)可行，缺乏規(guī)范性的管理。

　�。ㄋ模┪覈�(guó)現(xiàn)有的《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的會(huì)計(jì)核算辦法未能全面反映商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的品種以及各品種所獲得的收人，信息披露十分不到位。

　�。ㄎ澹┯捎趥鹘y(tǒng)的因素和經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度的限制，我國(guó)有關(guān)表外業(yè)務(wù)的法律法規(guī)還不是很健全。

　　（六）中國(guó)人民銀行對(duì)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的監(jiān)管方面還存在空缺。管理規(guī)章制度不統(tǒng)一，資本充足率管理不完善，事后監(jiān)管近似空白，會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)制度的表外業(yè)務(wù)信息披露制度欠缺。

　　四、我國(guó)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)發(fā)展問(wèn)題的對(duì)策

　　（一）內(nèi)控策略。（1）首先，要完善商業(yè)銀行的內(nèi)部規(guī)章和內(nèi)部報(bào)告制度。商業(yè)銀行需要針對(duì)每一種表外業(yè)務(wù)不同的風(fēng)險(xiǎn)特征，完善報(bào)告制度，規(guī)范其信息披露細(xì)則，制定出有針對(duì)性的一系列操作規(guī)程和風(fēng)險(xiǎn)防范措施。（2）在當(dāng)前環(huán)境下，如何培養(yǎng)和引進(jìn)人才，取得人才優(yōu)勢(shì)己成為商業(yè)銀行發(fā)展表外業(yè)務(wù)的關(guān)鍵所在。為適應(yīng)今后競(jìng)爭(zhēng)的需要，商業(yè)銀行一定要改變當(dāng)前的用人機(jī)制。加強(qiáng)專業(yè)人才培養(yǎng)、實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品真正創(chuàng)新。（3）在風(fēng)險(xiǎn)管理新技術(shù)方面要全面布控表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，著力減小風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)散性。通過(guò)資產(chǎn)組合多樣化來(lái)分散表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，以通過(guò)某種資產(chǎn)的盈利來(lái)抵補(bǔ)另一種資產(chǎn)的虧損，而取得整體盈利。

　　（二）外控策略。（1）要更新現(xiàn)有的金融企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表模式，對(duì)表外業(yè)務(wù)相關(guān)信息進(jìn)行充分披露表外業(yè)務(wù)的健康發(fā)展，要求高質(zhì)量的、及時(shí)提供風(fēng)險(xiǎn)防范的有用會(huì)計(jì)信息。（2）政府應(yīng)該減少對(duì)市場(chǎng)的干預(yù)，使利率和匯率可以按市場(chǎng)要求自由浮動(dòng)。完善信用環(huán)境，要提高社會(huì)信用意識(shí)，引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)信用管理，加大懲罰力度.建立行業(yè)及個(gè)人信用體系，規(guī)范發(fā)展中介機(jī)構(gòu)，推動(dòng)部門互聯(lián)互通，加強(qiáng)信用披露，優(yōu)化信用環(huán)境。（3）加強(qiáng)中央銀行對(duì)表外業(yè)務(wù)監(jiān)管的，加快金融法制建設(shè)，保證表外業(yè)務(wù)有法可依。完善金融法規(guī)體系，規(guī)范金融業(yè)發(fā)展，中央銀行的監(jiān)管手段和工具，把商業(yè)銀行的表外業(yè)務(wù)納入中央銀行的監(jiān)管范圍，降低商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，從而改善我國(guó)中央銀行對(duì)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)監(jiān)管不力問(wèn)題。