芻議審計信息化
相關(guān)鏈接： 四川安全網(wǎng) 四川質(zhì)量網(wǎng) 四川論文網(wǎng) 四川資訊網(wǎng)
一、引言
隨著現(xiàn)代科技的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)成為獲取和傳遞信息的主要途徑，同時計算機也成為計算、分析、設(shè)計以及存儲的主要工具。會計電算化的發(fā)展將原本“躍然紙上”的會計資料轉(zhuǎn)變?yōu)橹饕侩娮佑嬎銠C識別的存儲介質(zhì)，這一根本性的變革使審計環(huán)境、審計技術(shù)和審計方法都發(fā)生了很大變化，審計信息化成為必然。以風(fēng)險控制為基礎(chǔ)的審計開始與信息系統(tǒng)的安全性、可靠性與其所服務(wù)的組織所面臨的各種風(fēng)險越來越緊密聯(lián)系在一起，以保持隨時對直接或間接地影響到財務(wù)報表的真實、公允的各種因素做出迅速反應(yīng)。
目前的現(xiàn)實情況是，與會計信息化帶來的審計信息化的迫切性相比，我國審計信息化進程中還存在著諸多的問題亟待解決。
二、審計信息化的現(xiàn)狀
首先，當前審計環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，內(nèi)部管理制度也不適用了。會計電算化后，手工明細賬、日記賬不存在了，記賬憑證數(shù)據(jù)存儲在磁性介質(zhì)上。財務(wù)處理過程在計算機內(nèi)自動完成，肉眼可見的審計線索大大減少，過去對證賬、賬賬核對的辦法現(xiàn)在不方便了，這無疑給審計工作者帶來了困難。內(nèi)部管理制度也在這樣的變化下顯得不太適用，靠人為的分工來監(jiān)督很困難。因為電算化系統(tǒng)除憑證輸入目前需要由人工完成外，其余處理全由計算機完成，人工干預(yù)越來越少，而且數(shù)據(jù)的輸入、存儲和修改都不留痕跡。所以，手工會計使用的內(nèi)部控制方法失去了作用，這一點是對審計人員提出的嚴重挑戰(zhàn)。
其次，對推進審計信息化的必要性理解不夠，對審計信息化建設(shè)重視程度不夠。傳統(tǒng)審計的觀念、方式和方法根深蒂固，影響了審計信息化建設(shè)的進程。有的單位忽視了計算機技術(shù)在審計查賬方面的應(yīng)用，缺乏加強審計信息化建設(shè)的意識；有的審計人員沒有認識到審計信息化建設(shè)的重要性和緊迫性，依然按照舊有的方法和套路進行審計，與形勢發(fā)展的要求相距甚遠。
第三，計算機審計軟件研發(fā)滯后。由于審計信息化應(yīng)用軟件滯后，技術(shù)力量薄弱，開發(fā)能力不足，實踐中缺乏審計工具軟件，長期停留在繞過計算機審計階段。而目前的計算機審計軟件開發(fā)還主要側(cè)重于會計數(shù)據(jù)的采集，而憑證抽查、賬表通用檢查、賬務(wù)信息查詢等模塊的設(shè)計也僅僅局限于審計的部分基礎(chǔ)工作，對于信息系統(tǒng)本身的審計無法涉及。例如，評價信息系統(tǒng)的管理、信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施的安全性、防止信息資產(chǎn)在未經(jīng)授權(quán)的情況下被使用、披露、修改、損壞或丟失等。
第四，缺乏統(tǒng)一的計算機審計準則與標準。法律上講“有法可依”，審計工作同樣離不開審計準則與標準的指導(dǎo)，但目前，計算機審計準則與標準還在探索階段，而且會計電算化是不斷發(fā)展的，審計準則與標準的制訂要適應(yīng)不斷變化的會計電算化，可謂困難重重。
三、應(yīng)對策略
首先，解決觀念問題。思想對一個人的行為起著重要的指導(dǎo)作用，并在一定程度上影響著人的行為選擇和行為模式。當前在信息化建設(shè)過程中，要從思想上認識到審計信息化的重要性，改變原來手工模式下所形成的固有思維方式，積極接受新的操作方法，提高業(yè)務(wù)技能。
其次，普及計算機審計知識，為審計信息化構(gòu)建良好的實施環(huán)境�！坝嬎銠C審計是當今審計工作的發(fā)展潮流，不掌握計算機審計技術(shù)，我們將很快失去審計資格；必須要從科技創(chuàng)新的角度來研究審計的思路和方法；必須要提高審計的科技含量，改進審計的方式和手段”。這是國家審計署對全國各級審計機關(guān)的忠告和要求也是營造良好審計環(huán)境的基本要求。通過培訓(xùn)等方式，每位審計人員不僅要了解計算機知識和原理，而且還要增強開展計算機審計的意識，并掌握計算機審計操作方法，逐步能根據(jù)審計過程中所出現(xiàn)的種種問題及時編寫出各種測試、審查程序的模塊。
第三，加大審計人才的培養(yǎng)力度，加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，充實專業(yè)人才，為審計信息化建設(shè)打下基礎(chǔ)。信息技術(shù)在日新月異的發(fā)展，信息技術(shù)對會計工作的影響很大，信息技術(shù)對審核會計的審計工作同樣有很大影響。只有依靠廣大會計工作者和審計工作者的共同努力，緊跟時代步伐，才能更好地開展信息技術(shù)環(huán)境下的會計和審計工作。所以，必須注重培養(yǎng)大量信息化人才，要有步驟、分階段、分層次地加強信息化人才培養(yǎng)，努力培養(yǎng)一批既懂財務(wù)、審計，又懂計算機的復(fù)合型人才，不斷提高審計人員的綜合素質(zhì)和能力，從而加速審計信息化的進程。
第四，加快開發(fā)時效、通用的審計軟件。為適應(yīng)會計信息化的發(fā)展，提高審計工作的效率，應(yīng)組織力量加快開發(fā)會計信息化環(huán)境下的審計軟件，包括通用性好，實用性強，涵蓋項目管理，審計計劃，數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，符合性測試，實質(zhì)性測試、合并會計報表、審計工作底稿制作、會計報告的生成等全程一體化的審計軟件，以便重新生成審計線索。同時不僅要對輸入的原始數(shù)據(jù)和打印輸出的會計數(shù)據(jù)進行檢查，還必須對會計信息化系統(tǒng)的可靠性、安全性進行檢查，根據(jù)系統(tǒng)設(shè)計的流程圖，重點檢查程序設(shè)計是否符合會計法規(guī)、會計制度，以考核它的合法性和合理性，并利用被審計單位的實際數(shù)據(jù)對系統(tǒng)進行處理和檢驗，同時要對信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件進行審計，為以后審計工作奠定技術(shù)基礎(chǔ)。
第五，加快制定計算機審計準則、標準與規(guī)范。現(xiàn)有的審計準則、標準與規(guī)范已不適應(yīng)計算機輔助審計的要求，對審計人員開展計算機輔助審計帶來了一定的風(fēng)險和障礙。造成審計人員在要求被審計單位提供數(shù)據(jù)電子資料或“訪問接口”時，常常遇到阻力，也沒有任何法律依據(jù)來約束，給審計的安全性、科學(xué)性、審計證據(jù)可靠性等方面帶來極大的風(fēng)險。因此，計算機審計的立法、計算機審計準則的制定迫在眉睫。國家有關(guān)部門在具體制定計算機審計準則、標準與規(guī)范時，應(yīng)側(cè)重于對計算機審計概念、計算機系統(tǒng)內(nèi)部控制的評價、計算機審計人員資格、計算機審計過程、相關(guān)審計技術(shù)及審計證據(jù)收集、計算機審計應(yīng)遵循的法律法規(guī)等方面做出規(guī)范。
四、結(jié)論
審計信息化建設(shè)是面對世界性信息化浪潮的必然選擇，是實現(xiàn)審計手段與技術(shù)方法現(xiàn)代化的主要途徑，對于加強審計基礎(chǔ)建設(shè)，規(guī)范審計行為，進一步提高審計工作質(zhì)量和效率，防范審計風(fēng)險，具有重要意義。審計信息化建設(shè)至今，已經(jīng)經(jīng)歷了十幾年的積極探索，取得了令人矚目的成就，在審計界和社會中的認可度和權(quán)威性日益提高。我們在看到成就的同時，也應(yīng)意識到仍存在著不少問題，并且這些問題可能在短時間內(nèi)不能得到徹底地解決。但是，沒有哪一項重大的建設(shè)舉措是一帆風(fēng)順的，畢竟我國的內(nèi)部審計事業(yè)還非常的年輕，雖然它的發(fā)展道路將是漫長而艱難的，但是希望與困難是并存的，相信依靠國家機關(guān)的正確領(lǐng)導(dǎo)，全社會成員的共同努力，審計工作實現(xiàn)信息化將為期不遠。
�。ㄗ髡邌挝粸樗拇ㄘ斀�(jīng)職業(yè)學(xué)院）
