高校國庫集中支付制度研究
2016-04-24 19:08:10 安裝信息網(wǎng)
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論文摘要：國庫集中支付制度是一種全新的資金管理模式，自2004年起在高校全面實(shí)施。高校作為一種特殊的社會(huì)組織，在自身管理及運(yùn)行方面有其獨(dú)特的行業(yè)特征。本文針對(duì)當(dāng)前高校國庫集中支付制度實(shí)施的現(xiàn)狀，分析了當(dāng)前高校國庫集中支付中存在問題和對(duì)策，以創(chuàng)新高校財(cái)務(wù)管理工作，提高財(cái)務(wù)管理水平和效率。
論文關(guān)鍵詞：高校,國庫集中支付,問題,對(duì)策
實(shí)行國庫集中支付制度是我國財(cái)政預(yù)算改革的重要內(nèi)容，是財(cái)政部門預(yù)算執(zhí)行制度的創(chuàng)新，可從根本上解決財(cái)政資金層層撥付、流經(jīng)環(huán)節(jié)多的問題，有效地提高財(cái)政資金使用的透明度。國庫集中支付制度既是一種資金管理方式，又是一種收支行為的管理方式，建立國庫集中支付制，就是通過集中資金管理約束預(yù)算單位的收支行為。
一、實(shí)行國庫集中支付對(duì)高校管理活動(dòng)產(chǎn)生的影響
國庫集中支付制度的基礎(chǔ)是國庫單一賬戶體系，所有財(cái)政性資金全部納入國庫單一賬戶體系管理，收入“直達(dá)”國庫或財(cái)政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系內(nèi)設(shè)立各類賬戶；規(guī)范收入收繳程序，將預(yù)算資金的三種繳庫方式（就地繳庫、集中繳庫、自收匯款）簡并為直接繳庫和集中繳庫，取消現(xiàn)行某些收入通過過渡賬戶繳庫的做法；規(guī)范支出撥付程序，將支出按性質(zhì)分別實(shí)行直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。其主要改革目標(biāo)是：減少財(cái)政資金撥付環(huán)節(jié)，提高財(cái)政資金的使用效率；規(guī)范高校資金支付行為，提高預(yù)算執(zhí)行率；強(qiáng)化高校預(yù)算意識(shí)，提升財(cái)務(wù)管理水平。因此，國庫集中支付制度本質(zhì)上是一種預(yù)算管理制度，就是對(duì)從預(yù)算分配到資金撥付、資金使用、銀行清算，直至資金到達(dá)商品和勞務(wù)供應(yīng)者賬戶全過程的監(jiān)控制度。它從根本上改變了預(yù)算資金的管理方式和預(yù)算執(zhí)行的方式，預(yù)算監(jiān)督變事后為事前、事中監(jiān)督。這一制度在高校實(shí)施后，對(duì)高校的預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理等方面產(chǎn)生了深刻的影響。
1.財(cái)務(wù)預(yù)算要求提高。
目前高校的收入已基本形成了多渠道籌措辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的多元化格局，實(shí)行的是綜合財(cái)務(wù)預(yù)算，預(yù)算編制原則是收支平衡，不搞赤字預(yù)算。因此在編制年度預(yù)算時(shí)，在合理確定收入的前提下，根據(jù)學(xué)校的年度工作計(jì)劃和工作要點(diǎn)科學(xué)合理地安排支出，除了項(xiàng)目支出以外，財(cái)政預(yù)算中的基本支出根本無法確切地與實(shí)際支出相對(duì)應(yīng)。實(shí)行國庫集中支付制度后要求高校在編制年度預(yù)算時(shí)，根據(jù)資金來源的性質(zhì)將財(cái)政性資金與非財(cái)政性資金區(qū)分開來，科學(xué)、合理、準(zhǔn)確、詳細(xì)地安排本年的支出，并確定哪些項(xiàng)目是財(cái)政直接支付，哪些項(xiàng)目是財(cái)政授權(quán)支付，同時(shí)根據(jù)預(yù)算編制按季分月用款計(jì)劃，并落實(shí)到類、款、項(xiàng)、目。在預(yù)算執(zhí)行過程中，也要按照類、款、項(xiàng)、目控制，類、款、項(xiàng)、目之間不能調(diào)劑使用，用款計(jì)劃年末結(jié)余要注銷，第二年再重新申報(bào)。這種預(yù)算體系對(duì)現(xiàn)行高校預(yù)算體系產(chǎn)生了重大影響，它打破了原來預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行“兩張皮”的做法，使預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行緊密地聯(lián)系起來，變事后審核分析預(yù)算執(zhí)行情況為執(zhí)行過程中的審核監(jiān)督，強(qiáng)化了預(yù)算的剛性，杜絕了無預(yù)算的支出。
2.財(cái)務(wù)管理重心轉(zhuǎn)移。
實(shí)行國庫集中支付前，只有銀行賬戶有足夠的資金存款，才能保證高校各項(xiàng)財(cái)務(wù)支付和工作計(jì)劃的順利實(shí)現(xiàn)。各預(yù)算單位不論是主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)，還是財(cái)務(wù)部門、內(nèi)部用款單位負(fù)責(zé)人，都要投入相當(dāng)?shù)木蜁r(shí)間，到財(cái)政部門和主管部門“跑資金、爭(zhēng)撥款”，千方百計(jì)地爭(zhēng)取可能多的資金撥款；而教育主管部門卻是年初忙于分配資金，年中忙于調(diào)撥資金（撥款），年末忙于結(jié)算資金，許多工作都是圍繞資金管理來展開。這個(gè)時(shí)期高校的財(cái)務(wù)管理重心是保障經(jīng)費(fèi)資金的供給。實(shí)行國庫集中支付后，主管部門已不再負(fù)責(zé)財(cái)政性資金的撥付，日常財(cái)務(wù)管理已基本不再涉及資金管理；而預(yù)算單位的財(cái)務(wù)支出實(shí)現(xiàn)與否，也不再取決單位銀行賬戶有無資金存款，而取決于年度預(yù)算和用款計(jì)劃。只有符合年度預(yù)算的用款計(jì)劃，財(cái)政部門才能審批；只有在用款計(jì)劃的范圍內(nèi)，才能辦理財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。這就從管理機(jī)制上強(qiáng)化了部門預(yù)算的約束力。主管部門和基層單位都必須把財(cái)務(wù)管理重心由重視資金管理轉(zhuǎn)向重視預(yù)算管理，這將是高校實(shí)行國庫集中支付制度后財(cái)務(wù)管理的顯著特點(diǎn)。
3.財(cái)務(wù)管理目標(biāo)調(diào)整。
實(shí)行國庫集中支付前，作為教育經(jīng)費(fèi)主要來源的財(cái)政性資金分散在各個(gè)高校，財(cái)政部門對(duì)這些資金使用缺乏事前和事中監(jiān)管。因此，無論是主管部門還是基層預(yù)算單位，財(cái)務(wù)管理的主要目標(biāo)之一，就是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)費(fèi)使用合法性監(jiān)督，確保資金的安全和合法使用。實(shí)行國庫集中支付后，國家投入教育的財(cái)政性資金在未發(fā)生實(shí)際支付前，都存放在國庫單一賬戶體系中；在實(shí)際發(fā)生支出時(shí)，財(cái)政部門對(duì)每項(xiàng)資金支出都實(shí)施全過程實(shí)時(shí)監(jiān)控，財(cái)政監(jiān)管“關(guān)口”前移。這就從制度和機(jī)制上有效地防范各種違法違規(guī)問題，保證了高校財(cái)政性資金的安全和支出的合法性。實(shí)行國庫集中支付制度后，高校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理從偏重于經(jīng)費(fèi)使用的合法性轉(zhuǎn)向經(jīng)費(fèi)使用的效益性。提高資金的使用效益，成為高校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的主要目標(biāo)。
4.會(huì)計(jì)核算方式改變。
目前高校執(zhí)行的《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》和《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》，打破了預(yù)算內(nèi)外的界限，實(shí)行“大收大支”、“收支兩條線”的核算模式，收入按來源，支出按性質(zhì)和用途劃分，收入和支出沒有資金的一一對(duì)應(yīng)關(guān)系。這種核算體系能全面反映學(xué)校財(cái)務(wù)收支情況，提高了資金的使用效益，同時(shí)還有利于會(huì)計(jì)集中核算。實(shí)行國庫集中支付后，財(cái)政性支出要求明確內(nèi)容，嚴(yán)格按照預(yù)算安排支出，并通過零余額賬戶直接支付，這與現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度產(chǎn)生矛盾。 高校會(huì)計(jì)核算既要符合兩個(gè)《制度》的規(guī)定，又要滿足國庫集中支付的要求，增加了會(huì)計(jì)核算的難度，并使其趨于復(fù)雜化，這就要求高校建立與國庫集中支付相適應(yīng)的會(huì)計(jì)核算體系，以滿足會(huì)計(jì)核算的需要。
5.財(cái)務(wù)管理模式創(chuàng)新。
隨著國庫集中支付制度改革范圍的擴(kuò)大和不斷深入，高校財(cái)務(wù)管理面臨創(chuàng)新，財(cái)務(wù)人員面臨新的挑戰(zhàn)。高校會(huì)計(jì)人員多年來適應(yīng)了國庫分散式支付制度的管理模式和習(xí)慣做法，對(duì)于國庫集中支付制度的這種從管理理念、撥付方式到賬戶設(shè)置全新的管理模式，從工作崗位設(shè)置、工作程序調(diào)整、工作環(huán)節(jié)銜接、會(huì)計(jì)電算化核算系統(tǒng)延伸等諸多方面均不能滿足實(shí)行國庫集中支付制度的要求，還需要有一個(gè)學(xué)習(xí)認(rèn)識(shí)的過程。
二、當(dāng)前高校國庫集中支付中存在的主要問題分析
國庫集中支付制度的執(zhí)行，既加強(qiáng)了高校財(cái)務(wù)管理工作，提高了財(cái)務(wù)管理水平和效率，但在具體操作過程中也存在一定的問題，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
一是高校國庫集中支付制度并沒有真正提高資金的使用效率，卻帶來過多的復(fù)雜程序，反而使高校財(cái)務(wù)工作過程中面臨許多問題。主要表現(xiàn)在：
1.預(yù)算編制難度增加。實(shí)行國庫集中支付制度以后，財(cái)政資金不再直接下?lián)芙o高校，而是通過財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式撥付使用，這要求不同款項(xiàng)的資金不能相互混用，做到事業(yè)支出與零余額賬戶資金支出完全一致。因此，在編制預(yù)算時(shí)就需要確定財(cái)政撥款和預(yù)算外資金支出的具體項(xiàng)目。事實(shí)上，高校不可能把所有在未來可能發(fā)生的情況都準(zhǔn)確地預(yù)算出來，對(duì)于一些專項(xiàng)支出可通過設(shè)立項(xiàng)目庫管理，保證�？顚Ｓ�，使所有的財(cái)政性資金支付建立在具體的預(yù)算基礎(chǔ)上是可以實(shí)現(xiàn)的，而要對(duì)一些具體的支出也實(shí)行明細(xì)的預(yù)算存在很大難度，一個(gè)高校涉及的層次較多，總會(huì)存在一些不確定的因素或新的突發(fā)事件發(fā)生，在這種情況下，實(shí)行國庫集中支付制度后的預(yù)算制度與現(xiàn)行高校會(huì)計(jì)制度不能很好匹配。
2.付款環(huán)節(jié)增加，影響工作效率。國庫集中支付制度要求高校在使用預(yù)算資金時(shí)，必須根據(jù)用款計(jì)劃向國庫支付中心申請(qǐng)用款額度，經(jīng)審核同意后，可采用直接支付方式將款項(xiàng)支付給商品供應(yīng)者和勞務(wù)提供者，或采用授權(quán)支付方式將款項(xiàng)下?lián)艿礁咝Ａ阌囝~賬戶。以上兩種方式都在一定程度上增加了付款環(huán)節(jié)，增加了會(huì)計(jì)人員工作量，影響工作效率，增大了財(cái)務(wù)人員的工作量。
3.使財(cái)務(wù)核算方面的難度加大。目前，高等學(xué)校的會(huì)計(jì)核算有多個(gè)會(huì)計(jì)主體，除了本級(jí)財(cái)務(wù)事業(yè)收支核算外，還有基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算、校屬單位的核算，它們分別采取不同的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。而實(shí)行國庫集中支付制度，財(cái)政要求各個(gè)高校做一套預(yù)算，開一個(gè)零余額帳戶。國庫集中支付制度的要求與高校的實(shí)際會(huì)計(jì)核算主體不一致，核算難度加大。
4.國庫支付系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)不共享。目前國庫集中支付系統(tǒng)與學(xué)校財(cái)務(wù)系統(tǒng)是獨(dú)立運(yùn)行的兩個(gè)系統(tǒng)，學(xué)校財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)無法在國庫支付系統(tǒng)中直接調(diào)用，系統(tǒng)數(shù)據(jù)沒能實(shí)現(xiàn)共享，會(huì)計(jì)人員只能在財(cái)務(wù)系統(tǒng)和國庫集中支付系統(tǒng)中分別輸入付款信息，會(huì)計(jì)人員需重復(fù)輸入付款賬號(hào)、金額等信息，增加了數(shù)據(jù)錄入與復(fù)核時(shí)間，且數(shù)據(jù)二次輸入容易造成差錯(cuò)。
二是高校國庫集中支付制度改革的關(guān)鍵是預(yù)算制度的改革，配套制度改革也要相應(yīng)實(shí)施。主要表現(xiàn)在：
1.國庫集中支付中心的管理存在一定的缺陷。在制度設(shè)計(jì)中制約考慮過多，效率考慮過少，權(quán)限的集中與現(xiàn)行的預(yù)算約束機(jī)制預(yù)算管理體制預(yù)算法之間沒能完全融合，使得預(yù)算單位在執(zhí)行中遇到一些現(xiàn)實(shí)問題。比如，高校資金預(yù)算有許多的突發(fā)因素，高校可支配資金的數(shù)量有一定的要求但是現(xiàn)在的管理體制下高校預(yù)防突發(fā)事件的能力減弱，資金的使用強(qiáng)調(diào)預(yù)防而不是效率腐敗卻更為隱蔽，暴露出的問題越來越多，項(xiàng)目管理、教學(xué)管理和行政開支等的靈活性在不斷降低，雖然在一定程度上約束了過度浪費(fèi)財(cái)政資金的現(xiàn)象，但事實(shí)上根本的問題沒有解決。由于國庫支付管理機(jī)構(gòu)本身的管理水平較差，人員素質(zhì)還滿足不了改革的需要，形成了一系列的問題和風(fēng)險(xiǎn)這種風(fēng)險(xiǎn)可能是系統(tǒng)本身的缺陷，也可能是制度設(shè)計(jì)的缺陷，是內(nèi)外制度沖突的協(xié)同作用。
2.學(xué)校辦學(xué)自主權(quán)受限。高校是具有獨(dú)立法人地位的辦學(xué)實(shí)體，有獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理權(quán)。在高校實(shí)行國庫集中支付前，高校的預(yù)算內(nèi)與預(yù)算外資金都存放在自己的賬戶上，學(xué)校內(nèi)部各部門的資金在預(yù)算控制范圍內(nèi)也可以有一定結(jié)存，學(xué)校財(cái)務(wù)部門可以在一定范圍內(nèi)對(duì)結(jié)存資金進(jìn)行合理調(diào)配，高校資金使用的靈活性很大。但是，實(shí)行國庫集中支付制度后，要求所有財(cái)政性經(jīng)費(fèi)必須經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)后由國庫集中支付，高校的預(yù)算內(nèi)外資金都要上繳國庫統(tǒng)一管理，打破了原來由學(xué)校按財(cái)政下達(dá)預(yù)算指標(biāo)自主使用經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理模式和權(quán)限。所以當(dāng)高校面臨突發(fā)的新情況或新需要時(shí)，由于受資金使用調(diào)度的限制，沒有可用的資金，高校辦學(xué)自主權(quán)受到極大限制。
3.授權(quán)支付制度本身存在的問題。由于授權(quán)支付既要達(dá)到約束資金的使用者，又不能影響制度的執(zhí)行，在這個(gè)過程中要借鑒更多的歷史經(jīng)驗(yàn)，比如說曾經(jīng)發(fā)生的問題問題出現(xiàn)的可能性預(yù)測(cè)等，都是要考慮的，為了有效防止問題的發(fā)生，要在系統(tǒng)中縮小權(quán)利的范圍，使預(yù)算單位的靈活性沒有了，對(duì)更多的環(huán)節(jié)加以控制同樣會(huì)帶來簡單事情復(fù)雜化的負(fù)效應(yīng)這是制度設(shè)計(jì)本身的缺陷這是與中國長期的文化和歷史演變的人文環(huán)境有關(guān)，很難找到一個(gè)既不妨礙制度的執(zhí)行又可以預(yù)防腐敗的平衡點(diǎn)
4.無存款余額，對(duì)收入和費(fèi)用產(chǎn)生影響。 實(shí)行國庫集中支付后，高校只許在銀行保留一個(gè)沒有余額的零余額賬戶，高校在銀行的存款利息收入基本喪失，收入減少。同時(shí)，在銀校合作過程當(dāng)中，銀行對(duì)高校很在乎的存款余額也相應(yīng)缺失，使銀行對(duì)高校的融資失去積極性。國庫支付系統(tǒng)內(nèi)除財(cái)政下發(fā)通知和核對(duì)對(duì)賬信息外，沒有設(shè)置信息聯(lián)通的平臺(tái)，高校與財(cái)政部門的聯(lián)系須通過電話或?qū)拵ЬW(wǎng)絡(luò)，而國庫支付系統(tǒng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)的環(huán)境要求是專線，不僅需要按月支付電信網(wǎng)絡(luò)費(fèi)，對(duì)于身處地市的地方高校，來往長途電話費(fèi)和傳真費(fèi)也給高校財(cái)務(wù)帶來了一定的支付成本。
三是高校的體制改革有助于國庫集中支付制度的實(shí)施，要解決腐敗，根本問題還在于管理體制，僅僅依賴國庫集中支付難以解決。
1.財(cái)政部門對(duì)高校付款業(yè)務(wù)真實(shí)性無法做到實(shí)時(shí)監(jiān)控。由于國庫支付系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)沒有實(shí)現(xiàn)無縫對(duì)接，在國庫直接支付方式下，國庫支付中心在辦理付款審核業(yè)務(wù)時(shí)，無法對(duì)高校填制的支付憑證進(jìn)行真實(shí)性審核，難以杜絕高校挪用國庫專項(xiàng)資金的現(xiàn)象；在國庫授權(quán)支付方式下，高校都采用提取現(xiàn)金方式，國庫支付中心對(duì)提取現(xiàn)金的用途和流向更難監(jiān)控。所以，在目前國庫支付系統(tǒng)下，財(cái)政部門對(duì)高校付款業(yè)務(wù)真實(shí)性無法做到實(shí)時(shí)監(jiān)控。
2.高�，F(xiàn)行管理體制影響著國庫集中支付制度的實(shí)施。國庫集中支付制度選擇高等學(xué)校作為改革的試點(diǎn)與高校本身的業(yè)務(wù)性質(zhì)有關(guān)，高校支出結(jié)構(gòu)較為單一，主要是人員工資、行政辦公費(fèi)用以及項(xiàng)目支出等。高校的管理方式、人員編制、預(yù)算體制和管理制度主要還是停留在過去的管理模式上，雖然形式發(fā)生了變化，但是人的觀念水平及配套的制度建設(shè)還遠(yuǎn)未到位，即使制度有了，在執(zhí)行中存在著阻力，這種阻力也不是有意而為之，而是長期的慣性作用，這種慣性對(duì)于支付系統(tǒng)的應(yīng)用、支付機(jī)制的完善或多或少有著沖擊�，F(xiàn)行高校的管理就像政府機(jī)關(guān)，管理的體制落后，思想觀念難以趕上改革的步驟，人浮于事、管理人員素質(zhì)較低，影響了制度的改進(jìn)和執(zhí)行的效率。
三、完善高校國庫集中支付制度的對(duì)策
為保證國庫集中支付制度的順利實(shí)施，高校要適應(yīng)國庫支付的制度改革，從以下方面采取措施：
1.加強(qiáng)國庫集中支付制度改革的環(huán)境建設(shè)，提高集中支付效率。高校要徹底轉(zhuǎn)變觀念，從根本上改變幾十年來習(xí)慣的分散支付方式，及時(shí)解決國庫集中支付工作中遇到的問題，加強(qiáng)高校與財(cái)政部門、上級(jí)主管部門、代理銀行的溝通和聯(lián)系，使他們了解高校的基本情況和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，將工作中發(fā)現(xiàn)的問題與財(cái)政部門主動(dòng)進(jìn)行溝通，及時(shí)向他們匯報(bào)高校在改革中遇到的實(shí)際困難，請(qǐng)他們幫助解決具體問題，減少工作實(shí)施的難度，保證支付工作的正常進(jìn)行，解決國庫集中支付制度與高校辦學(xué)自主權(quán)和與高校財(cái)務(wù)制度的矛盾。國庫支付應(yīng)考慮到高等教育法規(guī)，對(duì)高校的資金在一定的范圍內(nèi)實(shí)行國庫集中支付，而不能象其他政府職能部門一樣實(shí)行全額集中支付，在財(cái)務(wù)管理上應(yīng)廣泛聽取各高校的意見，按照高校的實(shí)際情況來處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系，改進(jìn)零余額賬戶的使用規(guī)定，使之既能滿足國庫單一賬戶體系的需要，又便于高校的財(cái)務(wù)管理，切實(shí)理順國庫集中支付與《高等教育法》和《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》的關(guān)系。財(cái)政部門、上級(jí)管理部門、銀行和高校建立信息互通的平臺(tái)，以實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一、規(guī)范和系統(tǒng)的信息管理體系。這必將在一定程度上完善國庫集中支付制度、優(yōu)化國庫支付系統(tǒng)、提高集中支付效率。
2.深化改革預(yù)算管理辦法，科學(xué)、周密地編制部門預(yù)算。從目前國庫集中支付的改革實(shí)際看，高校部門預(yù)算的改革與國庫集中支付改革還有不相適應(yīng)的地方，主要表現(xiàn)在：部門預(yù)算的編制不規(guī)范、項(xiàng)目粗、不準(zhǔn)確、可操作性不強(qiáng)、隨意性大等，給國庫集中支付制度的實(shí)施增加了難度。為使國庫集中支付改革能夠達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)和效果，部門預(yù)算的改革必須與之相配套，既要符合部門預(yù)算的要求，又要符合國庫集中支付的需要，即內(nèi)容準(zhǔn)確、項(xiàng)目明細(xì)、定額科學(xué)、科目準(zhǔn)確、程序規(guī)范等，進(jìn)一步提高部門預(yù)算的規(guī)范性、科學(xué)性、準(zhǔn)確性和可操作性。高校要提前預(yù)算編制的時(shí)間，改變部門預(yù)算編制的方式。部門預(yù)算是國庫集中支付的基礎(chǔ)，只有在預(yù)算階段盡可能對(duì)各項(xiàng)支出的安排做到細(xì)致準(zhǔn)確，才能使集中支付時(shí)做到按部就班。為此，必須大力改進(jìn)預(yù)算工作。做到預(yù)算科學(xué)、準(zhǔn)確、細(xì)致的根本保證是學(xué)校各部門必須高度重視預(yù)算，將預(yù)算的填報(bào)建立在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，同時(shí)，學(xué)校財(cái)務(wù)部門也要變以往的等填報(bào)上門為指導(dǎo)填報(bào)，盡量做到各部門在“目”以下的支出再進(jìn)一步細(xì)化，從而使每筆支出都有明確的計(jì)劃，同時(shí)要運(yùn)用好機(jī)動(dòng)性支出的預(yù)留額度。
3.建立與國庫集中支付改革相適應(yīng)的高校財(cái)務(wù)管理體制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)。高校實(shí)行國庫集中支付制度后，財(cái)政資金在申請(qǐng)、撥款程序和方式上，發(fā)生了根本變化。由管理資金賬戶轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾韲鴰熨~戶額度，對(duì)高校來講是一項(xiàng)全新的工作、全新的思想觀念和業(yè)務(wù)改革。因此，國庫操作員、計(jì)劃編報(bào)員、審核人員、制單人員及會(huì)計(jì)主管人員要了解和熟練掌握國庫集中支付的操作流程與工作方法，提高其思想水平和業(yè)務(wù)技能，進(jìn)行職業(yè)道德、微機(jī)和專業(yè)知識(shí)的系統(tǒng)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)和掌握財(cái)政國庫管理制度改革的內(nèi)容，了解財(cái)政國庫管理制度改革的政策，使他們盡快熟悉和掌握國庫集中支付的操作程序，弄清支付各環(huán)節(jié)要做的具體工作和時(shí)間要求，確保用款計(jì)劃的及時(shí)上報(bào)和支付申請(qǐng)的渠道暢通。
4.完善國庫集中支付制度的配套改革，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)管理。隨著高校教育體制改革的不斷深入，財(cái)政國庫集中支付制度改革與預(yù)算管理改革、政府采購制度改革在高校需同步協(xié)調(diào)進(jìn)行，這就增加了高校財(cái)務(wù)管理的復(fù)雜性和艱巨性。在這種情況下，國庫集中支付制度對(duì)賬戶體系設(shè)置、財(cái)政資金收繳和支付程序都進(jìn)行了重大改革，并涉及銀行清算制度。高校應(yīng)認(rèn)真研究財(cái)政國庫管理制度改革的相關(guān)制度和銀行清算制度，針對(duì)工作中遇到的各種問題，提高認(rèn)識(shí)、轉(zhuǎn)變觀念，完善國庫集中支付制度的配套改革，結(jié)合高校的特點(diǎn)和實(shí)際情況，規(guī)范工作行為規(guī)章制度，制定與國庫集中支付相適應(yīng)的預(yù)算管理制度、會(huì)計(jì)核算辦法、財(cái)務(wù)管理辦法和內(nèi)部控制制度等，及時(shí)研究和處理運(yùn)行中出現(xiàn)的問題，防止違法違紀(jì)行為的發(fā)生，提高資金使用效益。
5.加強(qiáng)信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，盡快實(shí)現(xiàn)國庫支付系統(tǒng)與銀行電子手段的銜接。國庫集中支付制度，是以高速的信息傳遞手段和快捷的銀行清算系統(tǒng)為依托的，國庫集中支付工作程序嚴(yán)謹(jǐn)，申請(qǐng)、支付、審核、清算環(huán)節(jié)較多，高校與財(cái)政部門、代理銀行之間聯(lián)系密切，信息交換量大、時(shí)效性強(qiáng)，必須有先進(jìn)的科技手段支撐。國庫支付系統(tǒng)應(yīng)盡快實(shí)現(xiàn)與專業(yè)銀行在服務(wù)手段上的聯(lián)通，以節(jié)約轉(zhuǎn)賬流程，提高結(jié)算速度，實(shí)現(xiàn)國庫支付網(wǎng)絡(luò)化。高�，F(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)，都是在原有管理體制的基礎(chǔ)上建立起來的，與實(shí)現(xiàn)國庫集中支付改革的要求還存在較大的差距。高校應(yīng)根據(jù)國庫集中支付制度改革的要求，加強(qiáng)信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，與財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)接口，建立和完善與財(cái)政管理信息系統(tǒng)、國庫管理信息系統(tǒng)和現(xiàn)代化銀行結(jié)算信息系統(tǒng)相配套的管理先進(jìn)、操作可靠的現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)和信息反饋系統(tǒng)，規(guī)范支付程序、結(jié)算對(duì)賬和清算行為，達(dá)到數(shù)據(jù)互通、信息共享、互相監(jiān)督制約，規(guī)范核算操作以適應(yīng)新要求，建立財(cái)務(wù)管理新模式，調(diào)整財(cái)務(wù)管理思路，提高工作效率，把財(cái)務(wù)管理工作提高到一個(gè)新水平。
論文關(guān)鍵詞：高校,國庫集中支付,問題,對(duì)策
實(shí)行國庫集中支付制度是我國財(cái)政預(yù)算改革的重要內(nèi)容，是財(cái)政部門預(yù)算執(zhí)行制度的創(chuàng)新，可從根本上解決財(cái)政資金層層撥付、流經(jīng)環(huán)節(jié)多的問題，有效地提高財(cái)政資金使用的透明度。國庫集中支付制度既是一種資金管理方式，又是一種收支行為的管理方式，建立國庫集中支付制，就是通過集中資金管理約束預(yù)算單位的收支行為。
一、實(shí)行國庫集中支付對(duì)高校管理活動(dòng)產(chǎn)生的影響
國庫集中支付制度的基礎(chǔ)是國庫單一賬戶體系，所有財(cái)政性資金全部納入國庫單一賬戶體系管理，收入“直達(dá)”國庫或財(cái)政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系內(nèi)設(shè)立各類賬戶；規(guī)范收入收繳程序，將預(yù)算資金的三種繳庫方式（就地繳庫、集中繳庫、自收匯款）簡并為直接繳庫和集中繳庫，取消現(xiàn)行某些收入通過過渡賬戶繳庫的做法；規(guī)范支出撥付程序，將支出按性質(zhì)分別實(shí)行直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。其主要改革目標(biāo)是：減少財(cái)政資金撥付環(huán)節(jié)，提高財(cái)政資金的使用效率；規(guī)范高校資金支付行為，提高預(yù)算執(zhí)行率；強(qiáng)化高校預(yù)算意識(shí)，提升財(cái)務(wù)管理水平。因此，國庫集中支付制度本質(zhì)上是一種預(yù)算管理制度，就是對(duì)從預(yù)算分配到資金撥付、資金使用、銀行清算，直至資金到達(dá)商品和勞務(wù)供應(yīng)者賬戶全過程的監(jiān)控制度。它從根本上改變了預(yù)算資金的管理方式和預(yù)算執(zhí)行的方式，預(yù)算監(jiān)督變事后為事前、事中監(jiān)督。這一制度在高校實(shí)施后，對(duì)高校的預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理等方面產(chǎn)生了深刻的影響。
1.財(cái)務(wù)預(yù)算要求提高。
目前高校的收入已基本形成了多渠道籌措辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的多元化格局，實(shí)行的是綜合財(cái)務(wù)預(yù)算，預(yù)算編制原則是收支平衡，不搞赤字預(yù)算。因此在編制年度預(yù)算時(shí)，在合理確定收入的前提下，根據(jù)學(xué)校的年度工作計(jì)劃和工作要點(diǎn)科學(xué)合理地安排支出，除了項(xiàng)目支出以外，財(cái)政預(yù)算中的基本支出根本無法確切地與實(shí)際支出相對(duì)應(yīng)。實(shí)行國庫集中支付制度后要求高校在編制年度預(yù)算時(shí)，根據(jù)資金來源的性質(zhì)將財(cái)政性資金與非財(cái)政性資金區(qū)分開來，科學(xué)、合理、準(zhǔn)確、詳細(xì)地安排本年的支出，并確定哪些項(xiàng)目是財(cái)政直接支付，哪些項(xiàng)目是財(cái)政授權(quán)支付，同時(shí)根據(jù)預(yù)算編制按季分月用款計(jì)劃，并落實(shí)到類、款、項(xiàng)、目。在預(yù)算執(zhí)行過程中，也要按照類、款、項(xiàng)、目控制，類、款、項(xiàng)、目之間不能調(diào)劑使用，用款計(jì)劃年末結(jié)余要注銷，第二年再重新申報(bào)。這種預(yù)算體系對(duì)現(xiàn)行高校預(yù)算體系產(chǎn)生了重大影響，它打破了原來預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行“兩張皮”的做法，使預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行緊密地聯(lián)系起來，變事后審核分析預(yù)算執(zhí)行情況為執(zhí)行過程中的審核監(jiān)督，強(qiáng)化了預(yù)算的剛性，杜絕了無預(yù)算的支出。
2.財(cái)務(wù)管理重心轉(zhuǎn)移。
實(shí)行國庫集中支付前，只有銀行賬戶有足夠的資金存款，才能保證高校各項(xiàng)財(cái)務(wù)支付和工作計(jì)劃的順利實(shí)現(xiàn)。各預(yù)算單位不論是主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)，還是財(cái)務(wù)部門、內(nèi)部用款單位負(fù)責(zé)人，都要投入相當(dāng)?shù)木蜁r(shí)間，到財(cái)政部門和主管部門“跑資金、爭(zhēng)撥款”，千方百計(jì)地爭(zhēng)取可能多的資金撥款；而教育主管部門卻是年初忙于分配資金，年中忙于調(diào)撥資金（撥款），年末忙于結(jié)算資金，許多工作都是圍繞資金管理來展開。這個(gè)時(shí)期高校的財(cái)務(wù)管理重心是保障經(jīng)費(fèi)資金的供給。實(shí)行國庫集中支付后，主管部門已不再負(fù)責(zé)財(cái)政性資金的撥付，日常財(cái)務(wù)管理已基本不再涉及資金管理；而預(yù)算單位的財(cái)務(wù)支出實(shí)現(xiàn)與否，也不再取決單位銀行賬戶有無資金存款，而取決于年度預(yù)算和用款計(jì)劃。只有符合年度預(yù)算的用款計(jì)劃，財(cái)政部門才能審批；只有在用款計(jì)劃的范圍內(nèi)，才能辦理財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。這就從管理機(jī)制上強(qiáng)化了部門預(yù)算的約束力。主管部門和基層單位都必須把財(cái)務(wù)管理重心由重視資金管理轉(zhuǎn)向重視預(yù)算管理，這將是高校實(shí)行國庫集中支付制度后財(cái)務(wù)管理的顯著特點(diǎn)。
3.財(cái)務(wù)管理目標(biāo)調(diào)整。
實(shí)行國庫集中支付前，作為教育經(jīng)費(fèi)主要來源的財(cái)政性資金分散在各個(gè)高校，財(cái)政部門對(duì)這些資金使用缺乏事前和事中監(jiān)管。因此，無論是主管部門還是基層預(yù)算單位，財(cái)務(wù)管理的主要目標(biāo)之一，就是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)費(fèi)使用合法性監(jiān)督，確保資金的安全和合法使用。實(shí)行國庫集中支付后，國家投入教育的財(cái)政性資金在未發(fā)生實(shí)際支付前，都存放在國庫單一賬戶體系中；在實(shí)際發(fā)生支出時(shí)，財(cái)政部門對(duì)每項(xiàng)資金支出都實(shí)施全過程實(shí)時(shí)監(jiān)控，財(cái)政監(jiān)管“關(guān)口”前移。這就從制度和機(jī)制上有效地防范各種違法違規(guī)問題，保證了高校財(cái)政性資金的安全和支出的合法性。實(shí)行國庫集中支付制度后，高校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理從偏重于經(jīng)費(fèi)使用的合法性轉(zhuǎn)向經(jīng)費(fèi)使用的效益性。提高資金的使用效益，成為高校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的主要目標(biāo)。
4.會(huì)計(jì)核算方式改變。
目前高校執(zhí)行的《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》和《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》，打破了預(yù)算內(nèi)外的界限，實(shí)行“大收大支”、“收支兩條線”的核算模式，收入按來源，支出按性質(zhì)和用途劃分，收入和支出沒有資金的一一對(duì)應(yīng)關(guān)系。這種核算體系能全面反映學(xué)校財(cái)務(wù)收支情況，提高了資金的使用效益，同時(shí)還有利于會(huì)計(jì)集中核算。實(shí)行國庫集中支付后，財(cái)政性支出要求明確內(nèi)容，嚴(yán)格按照預(yù)算安排支出，并通過零余額賬戶直接支付，這與現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度產(chǎn)生矛盾。 高校會(huì)計(jì)核算既要符合兩個(gè)《制度》的規(guī)定，又要滿足國庫集中支付的要求，增加了會(huì)計(jì)核算的難度，并使其趨于復(fù)雜化，這就要求高校建立與國庫集中支付相適應(yīng)的會(huì)計(jì)核算體系，以滿足會(huì)計(jì)核算的需要。
5.財(cái)務(wù)管理模式創(chuàng)新。
隨著國庫集中支付制度改革范圍的擴(kuò)大和不斷深入，高校財(cái)務(wù)管理面臨創(chuàng)新，財(cái)務(wù)人員面臨新的挑戰(zhàn)。高校會(huì)計(jì)人員多年來適應(yīng)了國庫分散式支付制度的管理模式和習(xí)慣做法，對(duì)于國庫集中支付制度的這種從管理理念、撥付方式到賬戶設(shè)置全新的管理模式，從工作崗位設(shè)置、工作程序調(diào)整、工作環(huán)節(jié)銜接、會(huì)計(jì)電算化核算系統(tǒng)延伸等諸多方面均不能滿足實(shí)行國庫集中支付制度的要求，還需要有一個(gè)學(xué)習(xí)認(rèn)識(shí)的過程。
二、當(dāng)前高校國庫集中支付中存在的主要問題分析
國庫集中支付制度的執(zhí)行，既加強(qiáng)了高校財(cái)務(wù)管理工作，提高了財(cái)務(wù)管理水平和效率，但在具體操作過程中也存在一定的問題，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
一是高校國庫集中支付制度并沒有真正提高資金的使用效率，卻帶來過多的復(fù)雜程序，反而使高校財(cái)務(wù)工作過程中面臨許多問題。主要表現(xiàn)在：
1.預(yù)算編制難度增加。實(shí)行國庫集中支付制度以后，財(cái)政資金不再直接下?lián)芙o高校，而是通過財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式撥付使用，這要求不同款項(xiàng)的資金不能相互混用，做到事業(yè)支出與零余額賬戶資金支出完全一致。因此，在編制預(yù)算時(shí)就需要確定財(cái)政撥款和預(yù)算外資金支出的具體項(xiàng)目。事實(shí)上，高校不可能把所有在未來可能發(fā)生的情況都準(zhǔn)確地預(yù)算出來，對(duì)于一些專項(xiàng)支出可通過設(shè)立項(xiàng)目庫管理，保證�？顚Ｓ�，使所有的財(cái)政性資金支付建立在具體的預(yù)算基礎(chǔ)上是可以實(shí)現(xiàn)的，而要對(duì)一些具體的支出也實(shí)行明細(xì)的預(yù)算存在很大難度，一個(gè)高校涉及的層次較多，總會(huì)存在一些不確定的因素或新的突發(fā)事件發(fā)生，在這種情況下，實(shí)行國庫集中支付制度后的預(yù)算制度與現(xiàn)行高校會(huì)計(jì)制度不能很好匹配。
2.付款環(huán)節(jié)增加，影響工作效率。國庫集中支付制度要求高校在使用預(yù)算資金時(shí)，必須根據(jù)用款計(jì)劃向國庫支付中心申請(qǐng)用款額度，經(jīng)審核同意后，可采用直接支付方式將款項(xiàng)支付給商品供應(yīng)者和勞務(wù)提供者，或采用授權(quán)支付方式將款項(xiàng)下?lián)艿礁咝Ａ阌囝~賬戶。以上兩種方式都在一定程度上增加了付款環(huán)節(jié)，增加了會(huì)計(jì)人員工作量，影響工作效率，增大了財(cái)務(wù)人員的工作量。
3.使財(cái)務(wù)核算方面的難度加大。目前，高等學(xué)校的會(huì)計(jì)核算有多個(gè)會(huì)計(jì)主體，除了本級(jí)財(cái)務(wù)事業(yè)收支核算外，還有基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算、校屬單位的核算，它們分別采取不同的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。而實(shí)行國庫集中支付制度，財(cái)政要求各個(gè)高校做一套預(yù)算，開一個(gè)零余額帳戶。國庫集中支付制度的要求與高校的實(shí)際會(huì)計(jì)核算主體不一致，核算難度加大。
4.國庫支付系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)不共享。目前國庫集中支付系統(tǒng)與學(xué)校財(cái)務(wù)系統(tǒng)是獨(dú)立運(yùn)行的兩個(gè)系統(tǒng)，學(xué)校財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)無法在國庫支付系統(tǒng)中直接調(diào)用，系統(tǒng)數(shù)據(jù)沒能實(shí)現(xiàn)共享，會(huì)計(jì)人員只能在財(cái)務(wù)系統(tǒng)和國庫集中支付系統(tǒng)中分別輸入付款信息，會(huì)計(jì)人員需重復(fù)輸入付款賬號(hào)、金額等信息，增加了數(shù)據(jù)錄入與復(fù)核時(shí)間，且數(shù)據(jù)二次輸入容易造成差錯(cuò)。
二是高校國庫集中支付制度改革的關(guān)鍵是預(yù)算制度的改革，配套制度改革也要相應(yīng)實(shí)施。主要表現(xiàn)在：
1.國庫集中支付中心的管理存在一定的缺陷。在制度設(shè)計(jì)中制約考慮過多，效率考慮過少，權(quán)限的集中與現(xiàn)行的預(yù)算約束機(jī)制預(yù)算管理體制預(yù)算法之間沒能完全融合，使得預(yù)算單位在執(zhí)行中遇到一些現(xiàn)實(shí)問題。比如，高校資金預(yù)算有許多的突發(fā)因素，高校可支配資金的數(shù)量有一定的要求但是現(xiàn)在的管理體制下高校預(yù)防突發(fā)事件的能力減弱，資金的使用強(qiáng)調(diào)預(yù)防而不是效率腐敗卻更為隱蔽，暴露出的問題越來越多，項(xiàng)目管理、教學(xué)管理和行政開支等的靈活性在不斷降低，雖然在一定程度上約束了過度浪費(fèi)財(cái)政資金的現(xiàn)象，但事實(shí)上根本的問題沒有解決。由于國庫支付管理機(jī)構(gòu)本身的管理水平較差，人員素質(zhì)還滿足不了改革的需要，形成了一系列的問題和風(fēng)險(xiǎn)這種風(fēng)險(xiǎn)可能是系統(tǒng)本身的缺陷，也可能是制度設(shè)計(jì)的缺陷，是內(nèi)外制度沖突的協(xié)同作用。
2.學(xué)校辦學(xué)自主權(quán)受限。高校是具有獨(dú)立法人地位的辦學(xué)實(shí)體，有獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理權(quán)。在高校實(shí)行國庫集中支付前，高校的預(yù)算內(nèi)與預(yù)算外資金都存放在自己的賬戶上，學(xué)校內(nèi)部各部門的資金在預(yù)算控制范圍內(nèi)也可以有一定結(jié)存，學(xué)校財(cái)務(wù)部門可以在一定范圍內(nèi)對(duì)結(jié)存資金進(jìn)行合理調(diào)配，高校資金使用的靈活性很大。但是，實(shí)行國庫集中支付制度后，要求所有財(cái)政性經(jīng)費(fèi)必須經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)后由國庫集中支付，高校的預(yù)算內(nèi)外資金都要上繳國庫統(tǒng)一管理，打破了原來由學(xué)校按財(cái)政下達(dá)預(yù)算指標(biāo)自主使用經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理模式和權(quán)限。所以當(dāng)高校面臨突發(fā)的新情況或新需要時(shí)，由于受資金使用調(diào)度的限制，沒有可用的資金，高校辦學(xué)自主權(quán)受到極大限制。
3.授權(quán)支付制度本身存在的問題。由于授權(quán)支付既要達(dá)到約束資金的使用者，又不能影響制度的執(zhí)行，在這個(gè)過程中要借鑒更多的歷史經(jīng)驗(yàn)，比如說曾經(jīng)發(fā)生的問題問題出現(xiàn)的可能性預(yù)測(cè)等，都是要考慮的，為了有效防止問題的發(fā)生，要在系統(tǒng)中縮小權(quán)利的范圍，使預(yù)算單位的靈活性沒有了，對(duì)更多的環(huán)節(jié)加以控制同樣會(huì)帶來簡單事情復(fù)雜化的負(fù)效應(yīng)這是制度設(shè)計(jì)本身的缺陷這是與中國長期的文化和歷史演變的人文環(huán)境有關(guān)，很難找到一個(gè)既不妨礙制度的執(zhí)行又可以預(yù)防腐敗的平衡點(diǎn)
4.無存款余額，對(duì)收入和費(fèi)用產(chǎn)生影響。 實(shí)行國庫集中支付后，高校只許在銀行保留一個(gè)沒有余額的零余額賬戶，高校在銀行的存款利息收入基本喪失，收入減少。同時(shí)，在銀校合作過程當(dāng)中，銀行對(duì)高校很在乎的存款余額也相應(yīng)缺失，使銀行對(duì)高校的融資失去積極性。國庫支付系統(tǒng)內(nèi)除財(cái)政下發(fā)通知和核對(duì)對(duì)賬信息外，沒有設(shè)置信息聯(lián)通的平臺(tái)，高校與財(cái)政部門的聯(lián)系須通過電話或?qū)拵ЬW(wǎng)絡(luò)，而國庫支付系統(tǒng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)的環(huán)境要求是專線，不僅需要按月支付電信網(wǎng)絡(luò)費(fèi)，對(duì)于身處地市的地方高校，來往長途電話費(fèi)和傳真費(fèi)也給高校財(cái)務(wù)帶來了一定的支付成本。
三是高校的體制改革有助于國庫集中支付制度的實(shí)施，要解決腐敗，根本問題還在于管理體制，僅僅依賴國庫集中支付難以解決。
1.財(cái)政部門對(duì)高校付款業(yè)務(wù)真實(shí)性無法做到實(shí)時(shí)監(jiān)控。由于國庫支付系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)沒有實(shí)現(xiàn)無縫對(duì)接，在國庫直接支付方式下，國庫支付中心在辦理付款審核業(yè)務(wù)時(shí)，無法對(duì)高校填制的支付憑證進(jìn)行真實(shí)性審核，難以杜絕高校挪用國庫專項(xiàng)資金的現(xiàn)象；在國庫授權(quán)支付方式下，高校都采用提取現(xiàn)金方式，國庫支付中心對(duì)提取現(xiàn)金的用途和流向更難監(jiān)控。所以，在目前國庫支付系統(tǒng)下，財(cái)政部門對(duì)高校付款業(yè)務(wù)真實(shí)性無法做到實(shí)時(shí)監(jiān)控。
2.高�，F(xiàn)行管理體制影響著國庫集中支付制度的實(shí)施。國庫集中支付制度選擇高等學(xué)校作為改革的試點(diǎn)與高校本身的業(yè)務(wù)性質(zhì)有關(guān)，高校支出結(jié)構(gòu)較為單一，主要是人員工資、行政辦公費(fèi)用以及項(xiàng)目支出等。高校的管理方式、人員編制、預(yù)算體制和管理制度主要還是停留在過去的管理模式上，雖然形式發(fā)生了變化，但是人的觀念水平及配套的制度建設(shè)還遠(yuǎn)未到位，即使制度有了，在執(zhí)行中存在著阻力，這種阻力也不是有意而為之，而是長期的慣性作用，這種慣性對(duì)于支付系統(tǒng)的應(yīng)用、支付機(jī)制的完善或多或少有著沖擊�，F(xiàn)行高校的管理就像政府機(jī)關(guān)，管理的體制落后，思想觀念難以趕上改革的步驟，人浮于事、管理人員素質(zhì)較低，影響了制度的改進(jìn)和執(zhí)行的效率。
三、完善高校國庫集中支付制度的對(duì)策
為保證國庫集中支付制度的順利實(shí)施，高校要適應(yīng)國庫支付的制度改革，從以下方面采取措施：
1.加強(qiáng)國庫集中支付制度改革的環(huán)境建設(shè)，提高集中支付效率。高校要徹底轉(zhuǎn)變觀念，從根本上改變幾十年來習(xí)慣的分散支付方式，及時(shí)解決國庫集中支付工作中遇到的問題，加強(qiáng)高校與財(cái)政部門、上級(jí)主管部門、代理銀行的溝通和聯(lián)系，使他們了解高校的基本情況和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，將工作中發(fā)現(xiàn)的問題與財(cái)政部門主動(dòng)進(jìn)行溝通，及時(shí)向他們匯報(bào)高校在改革中遇到的實(shí)際困難，請(qǐng)他們幫助解決具體問題，減少工作實(shí)施的難度，保證支付工作的正常進(jìn)行，解決國庫集中支付制度與高校辦學(xué)自主權(quán)和與高校財(cái)務(wù)制度的矛盾。國庫支付應(yīng)考慮到高等教育法規(guī)，對(duì)高校的資金在一定的范圍內(nèi)實(shí)行國庫集中支付，而不能象其他政府職能部門一樣實(shí)行全額集中支付，在財(cái)務(wù)管理上應(yīng)廣泛聽取各高校的意見，按照高校的實(shí)際情況來處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系，改進(jìn)零余額賬戶的使用規(guī)定，使之既能滿足國庫單一賬戶體系的需要，又便于高校的財(cái)務(wù)管理，切實(shí)理順國庫集中支付與《高等教育法》和《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》的關(guān)系。財(cái)政部門、上級(jí)管理部門、銀行和高校建立信息互通的平臺(tái)，以實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一、規(guī)范和系統(tǒng)的信息管理體系。這必將在一定程度上完善國庫集中支付制度、優(yōu)化國庫支付系統(tǒng)、提高集中支付效率。
2.深化改革預(yù)算管理辦法，科學(xué)、周密地編制部門預(yù)算。從目前國庫集中支付的改革實(shí)際看，高校部門預(yù)算的改革與國庫集中支付改革還有不相適應(yīng)的地方，主要表現(xiàn)在：部門預(yù)算的編制不規(guī)范、項(xiàng)目粗、不準(zhǔn)確、可操作性不強(qiáng)、隨意性大等，給國庫集中支付制度的實(shí)施增加了難度。為使國庫集中支付改革能夠達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)和效果，部門預(yù)算的改革必須與之相配套，既要符合部門預(yù)算的要求，又要符合國庫集中支付的需要，即內(nèi)容準(zhǔn)確、項(xiàng)目明細(xì)、定額科學(xué)、科目準(zhǔn)確、程序規(guī)范等，進(jìn)一步提高部門預(yù)算的規(guī)范性、科學(xué)性、準(zhǔn)確性和可操作性。高校要提前預(yù)算編制的時(shí)間，改變部門預(yù)算編制的方式。部門預(yù)算是國庫集中支付的基礎(chǔ)，只有在預(yù)算階段盡可能對(duì)各項(xiàng)支出的安排做到細(xì)致準(zhǔn)確，才能使集中支付時(shí)做到按部就班。為此，必須大力改進(jìn)預(yù)算工作。做到預(yù)算科學(xué)、準(zhǔn)確、細(xì)致的根本保證是學(xué)校各部門必須高度重視預(yù)算，將預(yù)算的填報(bào)建立在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，同時(shí)，學(xué)校財(cái)務(wù)部門也要變以往的等填報(bào)上門為指導(dǎo)填報(bào)，盡量做到各部門在“目”以下的支出再進(jìn)一步細(xì)化，從而使每筆支出都有明確的計(jì)劃，同時(shí)要運(yùn)用好機(jī)動(dòng)性支出的預(yù)留額度。
3.建立與國庫集中支付改革相適應(yīng)的高校財(cái)務(wù)管理體制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)。高校實(shí)行國庫集中支付制度后，財(cái)政資金在申請(qǐng)、撥款程序和方式上，發(fā)生了根本變化。由管理資金賬戶轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾韲鴰熨~戶額度，對(duì)高校來講是一項(xiàng)全新的工作、全新的思想觀念和業(yè)務(wù)改革。因此，國庫操作員、計(jì)劃編報(bào)員、審核人員、制單人員及會(huì)計(jì)主管人員要了解和熟練掌握國庫集中支付的操作流程與工作方法，提高其思想水平和業(yè)務(wù)技能，進(jìn)行職業(yè)道德、微機(jī)和專業(yè)知識(shí)的系統(tǒng)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)和掌握財(cái)政國庫管理制度改革的內(nèi)容，了解財(cái)政國庫管理制度改革的政策，使他們盡快熟悉和掌握國庫集中支付的操作程序，弄清支付各環(huán)節(jié)要做的具體工作和時(shí)間要求，確保用款計(jì)劃的及時(shí)上報(bào)和支付申請(qǐng)的渠道暢通。
4.完善國庫集中支付制度的配套改革，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)管理。隨著高校教育體制改革的不斷深入，財(cái)政國庫集中支付制度改革與預(yù)算管理改革、政府采購制度改革在高校需同步協(xié)調(diào)進(jìn)行，這就增加了高校財(cái)務(wù)管理的復(fù)雜性和艱巨性。在這種情況下，國庫集中支付制度對(duì)賬戶體系設(shè)置、財(cái)政資金收繳和支付程序都進(jìn)行了重大改革，并涉及銀行清算制度。高校應(yīng)認(rèn)真研究財(cái)政國庫管理制度改革的相關(guān)制度和銀行清算制度，針對(duì)工作中遇到的各種問題，提高認(rèn)識(shí)、轉(zhuǎn)變觀念，完善國庫集中支付制度的配套改革，結(jié)合高校的特點(diǎn)和實(shí)際情況，規(guī)范工作行為規(guī)章制度，制定與國庫集中支付相適應(yīng)的預(yù)算管理制度、會(huì)計(jì)核算辦法、財(cái)務(wù)管理辦法和內(nèi)部控制制度等，及時(shí)研究和處理運(yùn)行中出現(xiàn)的問題，防止違法違紀(jì)行為的發(fā)生，提高資金使用效益。
5.加強(qiáng)信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，盡快實(shí)現(xiàn)國庫支付系統(tǒng)與銀行電子手段的銜接。國庫集中支付制度，是以高速的信息傳遞手段和快捷的銀行清算系統(tǒng)為依托的，國庫集中支付工作程序嚴(yán)謹(jǐn)，申請(qǐng)、支付、審核、清算環(huán)節(jié)較多，高校與財(cái)政部門、代理銀行之間聯(lián)系密切，信息交換量大、時(shí)效性強(qiáng)，必須有先進(jìn)的科技手段支撐。國庫支付系統(tǒng)應(yīng)盡快實(shí)現(xiàn)與專業(yè)銀行在服務(wù)手段上的聯(lián)通，以節(jié)約轉(zhuǎn)賬流程，提高結(jié)算速度，實(shí)現(xiàn)國庫支付網(wǎng)絡(luò)化。高�，F(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)，都是在原有管理體制的基礎(chǔ)上建立起來的，與實(shí)現(xiàn)國庫集中支付改革的要求還存在較大的差距。高校應(yīng)根據(jù)國庫集中支付制度改革的要求，加強(qiáng)信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，與財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)接口，建立和完善與財(cái)政管理信息系統(tǒng)、國庫管理信息系統(tǒng)和現(xiàn)代化銀行結(jié)算信息系統(tǒng)相配套的管理先進(jìn)、操作可靠的現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)和信息反饋系統(tǒng)，規(guī)范支付程序、結(jié)算對(duì)賬和清算行為，達(dá)到數(shù)據(jù)互通、信息共享、互相監(jiān)督制約，規(guī)范核算操作以適應(yīng)新要求，建立財(cái)務(wù)管理新模式，調(diào)整財(cái)務(wù)管理思路，提高工作效率，把財(cái)務(wù)管理工作提高到一個(gè)新水平。
關(guān)鍵字：金融
