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論文導(dǎo)讀：年開(kāi)發(fā)區(qū)建筑安裝行業(yè)稅收占全區(qū)地方稅收的13.91%。減少對(duì)建安行業(yè)稅收征管的盲點(diǎn)、誤區(qū)。承德市開(kāi)發(fā)區(qū)，論承德市開(kāi)發(fā)區(qū)建筑安裝行業(yè)稅收征管。
關(guān)鍵詞：承德市開(kāi)發(fā)區(qū)，建筑安裝行業(yè)，稅收征管

　　近年，承德市積極實(shí)施城市化“南擴(kuò)北進(jìn)”戰(zhàn)略，開(kāi)發(fā)區(qū)逐漸成為全市經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特區(qū)、高新產(chǎn)業(yè)的平臺(tái)，全區(qū)城市建設(shè)取得新進(jìn)展。2004年以來(lái)，建筑業(yè)稅收平均每年以超過(guò)60%的速度高速增長(zhǎng)，為全區(qū)地方稅收的快速增長(zhǎng)打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在各大行業(yè)中，建筑業(yè)稅收比重名列第三，2004年開(kāi)發(fā)區(qū)建筑安裝行業(yè)稅收占全區(qū)地方稅收的13.91%，2007年上升到21.55%。但是由于該行業(yè)業(yè)內(nèi)管理混亂、業(yè)主流動(dòng)性強(qiáng)、資金到位困難以及稅務(wù)機(jī)關(guān)自身管理等原因,建筑安裝行業(yè)稅收的征管存在著一些不可忽視的問(wèn)題。
　　一、開(kāi)發(fā)區(qū)建安行業(yè)稅收征管存在的主要問(wèn)題
　�。ㄒ唬┢髽I(yè)財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，企業(yè)所得稅流失嚴(yán)重
　　1.賬務(wù)核算普遍不規(guī)范，營(yíng)業(yè)收入申報(bào)不真實(shí)。由于建筑企業(yè)掛靠戶多，財(cái)務(wù)制度不健全，賬證不規(guī)范，誠(chéng)信度不高是普遍現(xiàn)象。有的單位僅就需要開(kāi)具建筑安裝專用發(fā)票的收入入賬，將工程款結(jié)算收入或工程差價(jià)收入、合同外工程收入掛“其他應(yīng)收款”。對(duì)于涉私建筑項(xiàng)目，例如私人合伙建房等部分的收入入賬價(jià)格五花八門(mén)，有的按合同價(jià)格入賬，有的干脆就不入賬，進(jìn)行賬外經(jīng)營(yíng)，有意偷漏稅款。工期持續(xù)時(shí)間超過(guò)一年或跨年度工程部分項(xiàng)目已完工的，未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定收入實(shí)現(xiàn)，而按收付實(shí)現(xiàn)制或視成本情況確定工程結(jié)算收入。在收付實(shí)現(xiàn)制的核算方式下，企業(yè)只確認(rèn)部分收入，卻將全部工程成本計(jì)入同期，造成大部分企業(yè)處于微利或虧損狀態(tài)，從而導(dǎo)致企業(yè)所得稅流失、稅款遞延以及國(guó)家稅款被占用。
　　2.企業(yè)在成本費(fèi)用的列支方面隨意性比較大，成本費(fèi)用偏高。虛列各種支出，如工人工資缺乏真實(shí)性，加之稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)工資發(fā)放沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)范的管理措施，給一些納稅人偷逃稅造成可乘之機(jī)。特別是借款利息、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、人工費(fèi)、廣告費(fèi)等費(fèi)用，納稅人在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)沒(méi)有按照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前調(diào)整，導(dǎo)致成本費(fèi)用偏高，賬面利潤(rùn)減少甚至虧損。
　�。ǘ�）個(gè)人住宅裝修稅收征管難
　　其征管難主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：
　　1.尋找納稅主體難。目前裝修隊(duì)伍中，各種經(jīng)濟(jì)類型應(yīng)有盡有，但個(gè)體、私營(yíng)業(yè)戶占到90%以上。這些裝修隊(duì)基本沒(méi)有辦理工商、稅務(wù)登記，更沒(méi)有資質(zhì)證書(shū)，常被人們稱為“裝修游擊隊(duì)”。其行業(yè)特點(diǎn)是經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)分散、隱蔽且不固定，經(jīng)營(yíng)時(shí)間（裝修工期）很短，專業(yè)分工很細(xì)等。論文發(fā)表，承德市開(kāi)發(fā)區(qū)。這些行業(yè)特點(diǎn)，給稅收的日常征管帶來(lái)了許多阻力和困難。因?yàn)楫?dāng)前人力有限，稅務(wù)人員不可能到每一個(gè)小區(qū)跟蹤這些納稅戶，往往工程已完工稅務(wù)人員還沒(méi)有發(fā)現(xiàn)，即使發(fā)現(xiàn)了，裝修人員也會(huì)以“我們不是老板”為辭進(jìn)行推脫。論文發(fā)表，承德市開(kāi)發(fā)區(qū)。稅務(wù)人員找到“納稅主體”需要耗費(fèi)大量的時(shí)間和精力。
　　2.核實(shí)“應(yīng)稅收入”難。核實(shí)應(yīng)稅收入額必須有依據(jù)，這需要業(yè)主和包工人員提供裝修合同，可是業(yè)主和包工人員之間在業(yè)務(wù)往來(lái)上往往既無(wú)合同，也無(wú)字據(jù)，使用的還是現(xiàn)金交易。即使有合同雙方也不愿意提供，因?yàn)檠b修隊(duì)怕提供了要據(jù)實(shí)征稅，業(yè)主提供了怕裝修隊(duì)以要繳稅為由抬高裝修價(jià)格。論文發(fā)表，承德市開(kāi)發(fā)區(qū)。無(wú)法核實(shí)其真實(shí)收入的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)只好依據(jù)有關(guān)規(guī)定核定其應(yīng)納稅額，但裝修隊(duì)多數(shù)不能接受。
　�。ㄈ�）建筑安裝業(yè)行內(nèi)管理不規(guī)范影響了建筑營(yíng)業(yè)稅征管水平的進(jìn)一步提高
　　1.由于建筑安裝企業(yè)大多數(shù)實(shí)行個(gè)人承包經(jīng)營(yíng)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理往往是承包者個(gè)人說(shuō)了算，加之財(cái)會(huì)人員未經(jīng)過(guò)專業(yè)化培訓(xùn)，所以建筑安裝企業(yè)普遍存在賬務(wù)不健全、財(cái)務(wù)管理混亂等情況，給稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理工作帶來(lái)了困難。
　　2.建筑安裝營(yíng)業(yè)稅納稅人納稅意識(shí)不強(qiáng)，政策水平不高，導(dǎo)致納稅申報(bào)質(zhì)量不高，申報(bào)的準(zhǔn)確性較差。大部分建筑安裝企業(yè)在平時(shí)按月申報(bào)納稅時(shí)，往往都是零申報(bào)，不能按工程進(jìn)度申報(bào)納稅，只有向建設(shè)單位領(lǐng)取工程款時(shí)，才到稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具發(fā)票繳納稅款。一些建設(shè)單位接受的發(fā)票不是“建筑業(yè)專用發(fā)票”，有的發(fā)票甚至是國(guó)稅部門(mén)或者財(cái)政部門(mén)開(kāi)具的發(fā)票，建設(shè)單位的財(cái)會(huì)人員往往認(rèn)為只要是正式發(fā)票就可以付款，對(duì)發(fā)票管理的一些具體規(guī)定了解不多。
　　三、就如何提高征管水平，加強(qiáng)征管力度，促進(jìn)稅收收入的提高，提出如下建議。
　　（一）深入實(shí)施建安業(yè)稅收管理改革
　　1.全面采集工程項(xiàng)目信息，建立健全單項(xiàng)工程項(xiàng)目稅收管理臺(tái)賬的基本資料，是實(shí)施工程項(xiàng)目稅收管理的重要依據(jù)，貫穿于稅收管理的全過(guò)程。通過(guò)實(shí)施定期巡查走訪制度等，多渠道獲取工程項(xiàng)目的建設(shè)信息，及時(shí)掌握轄區(qū)內(nèi)工程項(xiàng)目的具體開(kāi)工建設(shè)情況，凡達(dá)到一定規(guī)模（即：投資額在50萬(wàn)元以上）的建設(shè)工程項(xiàng)目，一律由屬地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納入“建設(shè)工程項(xiàng)目稅收監(jiān)控管理臺(tái)帳”，及時(shí)登記單項(xiàng)工程項(xiàng)目名稱、座落位置、開(kāi)工竣工日期、合同金額、工程預(yù)決算、款項(xiàng)收付情況、發(fā)票開(kāi)具及完稅情況等，做到底數(shù)清、心中明，確保轄區(qū)內(nèi)的工程項(xiàng)目均及時(shí)納入管理之列。同時(shí)屬地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)以書(shū)面形式告知建設(shè)單位各項(xiàng)涉稅事項(xiàng)，監(jiān)督企業(yè)按進(jìn)度自行申報(bào)地方各稅，保證稅款的及時(shí)足額入庫(kù)。
　　2.實(shí)行專業(yè)化稅收管理。論文發(fā)表，承德市開(kāi)發(fā)區(qū)。為便于對(duì)跨區(qū)域從事工程項(xiàng)目建安企業(yè)稅收的管理協(xié)調(diào)，避免因稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部部門(mén)或人員之間的信息割裂而造成管理缺位，應(yīng)按照稅收管理專業(yè)化的原則及要求，以設(shè)立專職管理組為基礎(chǔ)實(shí)施對(duì)轄區(qū)內(nèi)建設(shè)工程項(xiàng)目稅收的統(tǒng)一監(jiān)控，促進(jìn)工程項(xiàng)目稅收屬地管理舉措落實(shí)到位。同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)專業(yè)管理人員對(duì)建安行業(yè)有關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，以便提高檢查和管理水平。
　　3.推廣稅控發(fā)票。廣泛宣傳，稅控發(fā)票的推廣對(duì)防止偷漏稅有一定的作用，因此應(yīng)該大力推廣使用稅控發(fā)票，制訂相應(yīng)的管理辦法，積極向納稅人推廣安裝稅控機(jī)。人們通常認(rèn)為只有增值稅發(fā)票的違法才會(huì)引起犯罪，對(duì)普通發(fā)票的重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。企業(yè)對(duì)零星采購(gòu)不按規(guī)定取得發(fā)票而以白條入賬的情況比比皆是。論文發(fā)表，承德市開(kāi)發(fā)區(qū)。為此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)深入企業(yè)、個(gè)體工商戶開(kāi)展發(fā)票管理宣傳與輔導(dǎo)，使廣大納稅人認(rèn)識(shí)到違反發(fā)票管理規(guī)定就是違法，就要受到處罰，直至追究法律責(zé)任。此外，稅務(wù)部門(mén)還應(yīng)積極幫助企業(yè)建立健全內(nèi)部發(fā)票管理制度，切實(shí)落實(shí)發(fā)票管理責(zé)任制，做到按月申報(bào)，規(guī)范使用。論文發(fā)表，承德市開(kāi)發(fā)區(qū)。
　　（二）推行住宅裝修業(yè)委托代征工作，有效監(jiān)控“裝修游擊隊(duì)”。
　　針對(duì)住宅裝修業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，充分利用街道辦、居委會(huì)、物業(yè)管理部門(mén)的優(yōu)勢(shì)，委托以上部門(mén)對(duì)住宅裝修業(yè)的稅收進(jìn)行代扣代繳，建起廣泛的代征網(wǎng)絡(luò)，對(duì)“裝修游擊隊(duì)”實(shí)施有效監(jiān)控。如可要求“裝修游擊隊(duì)”進(jìn)場(chǎng)施工前先在物業(yè)管理部門(mén)進(jìn)行登記，繳納稅收保證金，完工后再進(jìn)行結(jié)算。通過(guò)委托代征，從源頭上杜絕“裝修游擊隊(duì)”偷漏稅，節(jié)省稅務(wù)部門(mén)的人力物力，起到事半功倍的效果。此外，要加大檢查力度，特別是對(duì)無(wú)證裝修公司、私營(yíng)和個(gè)體裝修業(yè)戶的檢查。加強(qiáng)與公安部門(mén)的協(xié)調(diào)，加大對(duì)住宅裝修業(yè)戶偷稅行為的打擊。
　　（三）發(fā)揮協(xié)護(hù)稅作用，加強(qiáng)與相關(guān)部門(mén)聯(lián)系，從源頭搞好稅收控管。
　　稅務(wù)部門(mén)應(yīng)與建安行業(yè)相關(guān)部門(mén)加強(qiáng)溝通，建立協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，共同完善建筑安裝業(yè)稅收的管理。建筑管理部門(mén)在把好建筑質(zhì)量關(guān)的同時(shí)，還應(yīng)協(xié)同稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)行業(yè)稅收的管理，對(duì)無(wú)證個(gè)體包工頭進(jìn)行清理，以促進(jìn)建筑市場(chǎng)的健康發(fā)展，實(shí)行源頭控管。為了及時(shí)掌握建筑市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)，了解有關(guān)稅收信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與城建、工商等部門(mén)建立協(xié)調(diào)配合制度，多渠道收集稅收信息，減少對(duì)建安行業(yè)稅收征管的盲點(diǎn)、誤區(qū)。同時(shí)可以從資質(zhì)等級(jí)管理部門(mén)和工程質(zhì)量監(jiān)督部門(mén)每年的審驗(yàn)和考核通報(bào)情況中，較為全面地掌握區(qū)域內(nèi)建筑、安裝工程的進(jìn)展情況，從而為稅務(wù)部門(mén)掌握其稅源變化提供詳細(xì)的信息。