基于經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，淺談注冊會計(jì)師行業(yè)面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)
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試論經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下注冊會計(jì)師行業(yè)面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)
習(xí)近平總書記指出：“我國發(fā)展仍處于重要戰(zhàn)略機(jī)遇期，我們要增強(qiáng)信心，從當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)的階段性特征出發(fā)，適應(yīng)新常態(tài)，保持發(fā)展戰(zhàn)略上的平常心態(tài)”。對經(jīng)濟(jì)發(fā)展步入“新常態(tài)”的重大戰(zhàn)略判斷，深刻揭示了中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段的新變化。所謂“新常態(tài)”，就是經(jīng)濟(jì)發(fā)展正從高速增長轉(zhuǎn)向中高速增長，經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式正從規(guī)模速度型粗放增長轉(zhuǎn)向質(zhì)量效率型集約增長，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)正從增量擴(kuò)能為主轉(zhuǎn)向調(diào)整存量、做優(yōu)增量并存的深度調(diào)整，經(jīng)濟(jì)發(fā)展動力正從傳統(tǒng)增長點(diǎn)轉(zhuǎn)向新的增長點(diǎn)。準(zhǔn)確認(rèn)識和把握經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，適應(yīng)新常態(tài)，引領(lǐng)新常態(tài)，是當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大邏輯。注冊會計(jì)師行業(yè)是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重要的制度安排，在國家經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系和國家治理體系改革中發(fā)揮著重要的作用，新常態(tài)下隨著市場化進(jìn)程不斷推進(jìn)，注會行業(yè)將發(fā)揮更加不可或缺的重要作用，注冊會計(jì)師行業(yè)的發(fā)展面臨機(jī)遇與挑戰(zhàn)。
一、新常態(tài)下國家關(guān)于轉(zhuǎn)變政府職能、創(chuàng)新政府監(jiān)管方式的新變化和新政策
在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展步入“新常態(tài)”，全面深化改革的大背景下，國家就加快政府職能轉(zhuǎn)變、創(chuàng)新政府監(jiān)管方式、建立公平開放透明的市場規(guī)則、保障創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，激發(fā)各類市場主體創(chuàng)造活力，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展內(nèi)生動力等方面出臺了一系列法規(guī)政策。國務(wù)院近年來下放或取消了一大批行政許可事項(xiàng)和行政審批項(xiàng)目；2013年3月，國務(wù)院頒布《國務(wù)院機(jī)構(gòu)改革和職能轉(zhuǎn)變方案》；2013年11月，根據(jù)中央關(guān)于“推行股票發(fā)行注冊制改革”的決定，中國證監(jiān)會發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)新股發(fā)行體制改革的意見》，股票發(fā)行由核準(zhǔn)制轉(zhuǎn)向注冊制；2014年2月，國務(wù)院批準(zhǔn)《注冊資本登記制度改革方案》；2014年4月，國務(wù)院批轉(zhuǎn)了發(fā)展改革委《關(guān)于2014年深化經(jīng)濟(jì)體制改革重點(diǎn)任務(wù)的意見》；2014年8月，國務(wù)院頒發(fā)《企業(yè)信息公示暫行條例》；2014年12月，財(cái)政部民政部工商總局三部門聯(lián)合發(fā)出《政府購買服本文由畢業(yè)論文網(wǎng)http://m.78375555.com收集整理務(wù)管理辦法（暫行）》的通知。這一系列經(jīng)濟(jì)體制改革的法規(guī)和政策，在進(jìn)一步轉(zhuǎn)變政府職能、創(chuàng)新政府監(jiān)管方式的重大改革的內(nèi)容主要有：
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將注冊資本實(shí)繳登記制度改為認(rèn)繳登記制度，取消了公司注冊資本門檻，放寬注冊資本登記條件；公司實(shí)收資本不再作為工商登記事項(xiàng)，公司登記時(shí)，無需提交驗(yàn)資報(bào)告。改革年度檢驗(yàn)驗(yàn)照制度，將企業(yè)年度檢驗(yàn)制度改為企業(yè)年度報(bào)告公示制度，辦理程序由“先證后照”轉(zhuǎn)變?yōu)?ldquo;先照后證”。將21項(xiàng)工商登記前置審批事項(xiàng)改為后置審批。
�。ǘ┓艑捵再Y本等市場主體準(zhǔn)入條件
進(jìn)一步放松對市場主體準(zhǔn)入的管制，降低準(zhǔn)入門檻，寬進(jìn)嚴(yán)管。加快發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)，推進(jìn)國有企業(yè)股權(quán)多元化改革，放開所有競爭性領(lǐng)域，非國有資本可以控股或參股形式參與經(jīng)營中央企業(yè)投資和進(jìn)入特許經(jīng)營領(lǐng)域等。
�。ㄈ┻M(jìn)一步強(qiáng)化市場主體責(zé)任，健全完善配套監(jiān)管制度
加強(qiáng)對市場主體的監(jiān)督管理，促進(jìn)社會誠信體系建設(shè)。主要措施包括：股票發(fā)行由核準(zhǔn)制轉(zhuǎn)向注冊制，加快實(shí)現(xiàn)監(jiān)管轉(zhuǎn)型，提高信息披露質(zhì)量，強(qiáng)化市場約束，促進(jìn)市場參與各方歸位盡責(zé)。構(gòu)建和完善市場主體信用信息公示體系，企業(yè)應(yīng)該以一定的形式，向社會公示從事生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中形成的信息和相關(guān)財(cái)務(wù)信息。完善失信懲戒機(jī)制和信用約束機(jī)制。
�。ㄋ模┺D(zhuǎn)變政府職能、發(fā)揮市場機(jī)制作用
把政府直接提供的一部分公共服務(wù)事項(xiàng)以及政府履職所需服務(wù)事項(xiàng)，按照一定的方式和程序，交由具備條件的社會力量和事業(yè)單位承擔(dān)。
二、新常態(tài)、新形勢下注冊會計(jì)師行業(yè)面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)
新常態(tài)及上述經(jīng)濟(jì)體制改革的新變化、新政策，給注冊會計(jì)師行業(yè)帶來了前所未有的挑戰(zhàn)的同時(shí)，又帶來了難得的新的發(fā)展機(jī)遇，可謂挑戰(zhàn)與機(jī)遇并存，希望與困難同在。
（一）注冊會計(jì)師行業(yè)面臨的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)
1.部分傳統(tǒng)的法定業(yè)務(wù)基本消失、業(yè)務(wù)收人來源下降的挑戰(zhàn)
上述商事登記制度的改革，使企業(yè)年檢制度改為年度報(bào)告制度，注冊資本由實(shí)繳登記制改為認(rèn)繳登記制，這兩項(xiàng)制度的改革直接取消了會計(jì)師事務(wù)所原有的驗(yàn)資和年檢審計(jì)業(yè)務(wù)，一些外資企業(yè)也無需再提交財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，這些對注冊會計(jì)師行業(yè)帶來較大沖擊。有的執(zhí)業(yè)業(yè)務(wù)單一的會計(jì)師事務(wù)所面臨巨大的生存壓力。
2.經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變后客戶資源變化及行業(yè)競爭激烈的挑戰(zhàn)
穩(wěn)中求進(jìn)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、經(jīng)濟(jì)發(fā)展動力轉(zhuǎn)換，是新常態(tài)的內(nèi)在特征。隨著產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，企業(yè)的并購、重組，會計(jì)師事務(wù)所部分客戶資源變動大，行業(yè)內(nèi)競爭激烈。
3.行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量責(zé)任加大，強(qiáng)化行業(yè)問責(zé)機(jī)制挑戰(zhàn)
在加快實(shí)現(xiàn)監(jiān)管轉(zhuǎn)型，提高信息披露質(zhì)量的改革背景下，股票發(fā)行由核準(zhǔn)制轉(zhuǎn)向注冊制，注冊會計(jì)師作為信息披露質(zhì)量的第一道防線，將與企業(yè)并列為責(zé)任主體。行業(yè)問責(zé)機(jī)制進(jìn)一步加強(qiáng)，對行業(yè)的事中事后監(jiān)管，寬入、嚴(yán)管、重罰將成為行業(yè)監(jiān)管的新常態(tài)。
�。ǘ┤嫔罨母锖托鲁B(tài)下注冊會計(jì)師行業(yè)發(fā)展的新機(jī)遇
1.經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，注冊會計(jì)師行業(yè)地位和作用更加重要
經(jīng)濟(jì)改革的深化，將更加倚重市場在資源配置中的決定性作用，會計(jì)信息越準(zhǔn)確、透明、真實(shí)，越有助于市場資源配置的合理化、集約化。新常態(tài)下，注冊會計(jì)師行業(yè)作為現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，以及高端服務(wù)業(yè)的重要組成部分，行業(yè)的地位和作用更加重要。
2.新常態(tài)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式變化、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)發(fā)展動力轉(zhuǎn)換，為注冊會計(jì)師行業(yè)發(fā)展帶來新的增長點(diǎn)
一是全面深化改革和新常態(tài)將有力推動資本市場的創(chuàng)新發(fā)展。股票發(fā)行注冊制改革，壯大主板市場，改革創(chuàng)業(yè)板市場，完善“新三板”市場，規(guī)范發(fā)展區(qū)域性股權(quán)市場等一系列改革措施，將進(jìn)一步擴(kuò)增注冊會計(jì)師行業(yè)所服務(wù)的資本市場體量。二是產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，國家加快發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)，推進(jìn)國有企業(yè)股權(quán)多元化改革，放開所有競爭性領(lǐng)域，鼓勵多種所有制形式參與投資，企業(yè)的融資、并購重組、控股、參股、公司上市融資乃至走出國門等，為會計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)鑒證、管理咨詢等專業(yè)服務(wù)提供了廣闊的業(yè)務(wù)拓展空間。三是商事登記制度，改革放寬市場準(zhǔn)入，一大批行政許可事項(xiàng)下放或取消，大大激發(fā)了市場活力，商事制度改革以來新登記市場主體超過1100萬家，為注冊會計(jì)師行業(yè)創(chuàng)造了巨大的潛在市場。
3.政府職能和市場監(jiān)管方式的轉(zhuǎn)變，擴(kuò)展了注冊會計(jì)師行業(yè)的專業(yè)服務(wù)功能和服務(wù)領(lǐng)域
一是國家對市場主體準(zhǔn)入寬進(jìn)嚴(yán)管，實(shí)行企業(yè)年度信息公示制度，強(qiáng)化對市場主體及其行為的監(jiān)督、完善企業(yè)失信懲戒機(jī)制和信用約束機(jī)制等方面，需要注冊會計(jì)師提供專業(yè)支持。二是政府將會計(jì)審計(jì)服務(wù)等技術(shù)性服務(wù)和政府履職所需輔助性事項(xiàng)中適宜由社會力量承擔(dān)的服務(wù)事項(xiàng)，納入政府購買服務(wù)指導(dǎo)性目錄，開拓了注會行業(yè)業(yè)務(wù)范圍，為促進(jìn)注會行業(yè)進(jìn)一步“做強(qiáng)做大”提供了全新的機(jī)遇。三是目前國家在加強(qiáng)對權(quán)力的運(yùn)行的制約和監(jiān)督，治理腐敗力度加大的情況下，需要會計(jì)師事務(wù)所更多的參與對經(jīng)濟(jì)案件的司法鑒定、對政府投資工程的投資和工程造價(jià)的鑒證等專業(yè)服務(wù)。四是政府對財(cái)政預(yù)算資金、以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展支持資金、民生項(xiàng)目資金等各項(xiàng)專項(xiàng)資金加大了規(guī)范與監(jiān)管的力度，對這些重要資金的監(jiān)督，需要注冊會計(jì)師提供專項(xiàng)審計(jì)和鑒證服務(wù)。在國家審計(jì)力量不足的情況下，會計(jì)師事務(wù)所等社會審計(jì)中介機(jī)構(gòu)可以發(fā)揮較大的作用。
4.依法治國，依法行政，優(yōu)化注冊會計(jì)師行業(yè)的發(fā)展環(huán)境
在全面推進(jìn)依法治國的新形勢下，注冊會計(jì)師行業(yè)發(fā)展的環(huán)境特別是誠信執(zhí)業(yè)的環(huán)境，也將更加優(yōu)化，制約、影響行業(yè)發(fā)展的行政壁壘、業(yè)務(wù)分割、索取回扣、不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競爭、灰色地帶等將逐步減少和消除，腐敗勢頭得到了遏制，行業(yè)的執(zhí)業(yè)環(huán)境得到很大改觀，帶來行業(yè)發(fā)展的新契機(jī)。
三、適應(yīng)新常態(tài)，應(yīng)對挑戰(zhàn)、把握機(jī)遇，促進(jìn)注冊會計(jì)師行業(yè)發(fā)展的對策
�。ㄒ唬淞⑿鲁B(tài)下的新思維、新理念，更新觀念，創(chuàng)新發(fā)展方式
經(jīng)濟(jì)新常態(tài)對注冊會計(jì)師行業(yè)的發(fā)展提出了新的考驗(yàn)。隨著改革的深化，會計(jì)師事務(wù)所之間規(guī)模、質(zhì)量、服務(wù)水平的競爭也會更為激烈，優(yōu)勝劣汰，會計(jì)事務(wù)所的發(fā)展可能面臨重新洗牌。要主動轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，從重規(guī)模、重收入、輕質(zhì)量的單一、“粗放型”業(yè)務(wù)模式轉(zhuǎn)變?yōu)橘|(zhì)量至上的品牌發(fā)展模式上來，采取積極的應(yīng)對措施，將歷史的機(jī)遇轉(zhuǎn)化為行業(yè)發(fā)展的發(fā)動機(jī)和助推器。
�。ǘ┱J(rèn)真分析自身專業(yè)特色和市場定位，科學(xué)制定發(fā)展戰(zhàn)略
會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師要樹立行業(yè)發(fā)展的主體意識，從實(shí)際出發(fā)，對自己的發(fā)展方向、發(fā)展規(guī)模、發(fā)展特色的準(zhǔn)確定位，調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略和收人結(jié)構(gòu)，把發(fā)展重點(diǎn)放在培育專業(yè)優(yōu)勢和推動特色服務(wù)上，創(chuàng)新特色、錯位發(fā)展，最終形成市場優(yōu)勢和核心競爭力。
�。ㄈ⿵膶�(shí)際出發(fā)，實(shí)行會計(jì)事務(wù)所的強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合和兼并組合，“做強(qiáng)做大”
有條件的會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)通過強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合、中小聯(lián)合、兼并收購及發(fā)展集團(tuán)會計(jì)師事務(wù)所等方式，不斷壯大自身實(shí)力，擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍，走規(guī)�；�(jīng)營之路，提升市場占有率，增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。
�。ㄋ模┩怀鼋�(jīng)營特色，中小型會計(jì)師事務(wù)所“做精做專”
企業(yè)發(fā)展規(guī)模多元化和服務(wù)需求多樣化，不僅需要綜合實(shí)力強(qiáng)和能提供高端服務(wù)的大型會計(jì)師事務(wù)所，更需要眾多能夠提供精專優(yōu)服務(wù)的中小型會計(jì)師事務(wù)所。中小型會計(jì)師事務(wù)所通過深度市場細(xì)分，突出服務(wù)特色，重在做精做專，根據(jù)自己的優(yōu)勢和特色確定經(jīng)營戰(zhàn)略，有所為有所不為，創(chuàng)新發(fā)展模式、服務(wù)方式和技術(shù)手段，以特色取勝。
�。ㄎ澹┐罅ν卣棺詴�(jì)師業(yè)務(wù)領(lǐng)域，提升服務(wù)能力，形成行業(yè)新的增長點(diǎn)
注冊會計(jì)師行業(yè)要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)、財(cái)政、金融、國企國資等改革新形勢，抓住行業(yè)面臨的巨大機(jī)遇，調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，快速拓展事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍和規(guī)模，拓展新的業(yè)務(wù)增長點(diǎn)。一是大力引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行以增信和減少企業(yè)公示風(fēng)險(xiǎn)為目的的審計(jì)和各項(xiàng)專項(xiàng)審計(jì)，鞏固原有會計(jì)、審計(jì)和稅務(wù)等傳統(tǒng)服務(wù)。二是大力拓展管理咨詢、內(nèi)部控制咨詢、財(cái)務(wù)咨詢、稅務(wù)咨詢、資金運(yùn)籌咨詢、盡職調(diào)查、會計(jì)外包、績效評價(jià)、司法會計(jì)鑒定等非審計(jì)服務(wù)市場，開展管理會計(jì)和咨詢業(yè)務(wù)。三是積極參與政府購買會計(jì)服務(wù)領(lǐng)域，拓展服務(wù)領(lǐng)域，發(fā)揮自身專業(yè)技術(shù)優(yōu)勢。四是拓展高端會計(jì)服務(wù)，開發(fā)承接特殊領(lǐng)域、高端需求、高技術(shù)含量、高附加值的新型業(yè)務(wù)，如高端財(cái)稅咨詢、企業(yè)并購重組咨詢、資本市場會計(jì)審計(jì)服務(wù)等；五是參與基礎(chǔ)設(shè)施投資建設(shè)的工程造價(jià)審計(jì)、預(yù)算評審、績效審核業(yè)務(wù)，擴(kuò)大非審計(jì)業(yè)務(wù)收入的比重，優(yōu)化收入結(jié)構(gòu)，形成行業(yè)新的增長點(diǎn)。
（六）提升會計(jì)師事務(wù)所核心競爭力和服務(wù)能力，加強(qiáng)人才培養(yǎng)和專業(yè)隊(duì)伍建設(shè)
提升會計(jì)師事務(wù)所的核心競爭力，關(guān)鍵是專業(yè)隊(duì)伍的能力和素質(zhì)。會計(jì)師事務(wù)所目前缺乏高水平的專業(yè)型人才和管理型人才。要提高從業(yè)人員職業(yè)道德水平和專業(yè)勝任能力，狠抓內(nèi)涵發(fā)展練內(nèi)功，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。要加強(qiáng)新業(yè)務(wù)拓展所需人才的培養(yǎng)，做好知識、技能、人才儲備。積極吸引優(yōu)秀的CPA、各種專業(yè)人員加入執(zhí)業(yè)隊(duì)伍，完善人才培養(yǎng)、吸引、使用和晉升機(jī)制，打造“懂業(yè)務(wù)、精技術(shù)”的復(fù)合型人才隊(duì)伍。
