分析實行全國范圍費改稅的可行性
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為什么費改稅這樣利國利民的好事卻遲遲不能形成共識，更難于付俱實施？筆者認為原因在于四個方面：一是大量的收費部門和既得利益階層成為改革的阻力。二是擔(dān)心國家財力有限，無法滿足各行政事業(yè)單位運轉(zhuǎn)的需要。三是擔(dān)心費改稅會引發(fā)一些新的矛盾，特別是富余人員的安置問題難于解決，影響社會穩(wěn)定。四是尚無一個比較完善的費改稅的理論體系和可行的操作方法。
因此，對費改稅持反對意見的也有，有的認為，要優(yōu)化政務(wù)環(huán)境，可以通過加強中央宏觀調(diào)控能力，加強對亂收費的治理力度，通過撤銷鄉(xiāng)鎮(zhèn)，撤銷市級，減少行政層級，通過加強法治，減少人治，通過加強監(jiān)督，推行民主都可以達到優(yōu)化政務(wù)的目的，沒有必要勞心費力搞費改稅。
有的認為，費改稅是傷筋動骨的大改革，是國家重大的利益格局調(diào)整，國家有能力保證公職人員的工資發(fā)放嗎？國家有能力維持公共事務(wù)的運轉(zhuǎn)嗎？稅務(wù)機關(guān)能夠單獨擔(dān)負起為國家籌集財政資金的重任嗎？費改稅以后，將會有大量的收費干部失業(yè)，國家面對這批人怎么辦？國家的每一筆收費都有它的專項用途，今后這些事業(yè)會有專項經(jīng)費保證嗎？
這些都是我們不得不慎重考慮的問題。
1、撤市撤鄉(xiāng)鎮(zhèn)不如撤銷各種行政事業(yè)性收費。
有一種說法:東部的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政有實力應(yīng)該保存,西部的鄉(xiāng)鎮(zhèn)欠債較多,應(yīng)該撤消。這是沒有起碼政治常識的謬論,假若要按有沒有錢來設(shè)立行政組織,那象西藏自治區(qū)那樣的政府就不應(yīng)該存在!貧窮的國家也就應(yīng)該撤消。
鄉(xiāng)鎮(zhèn)是國家在農(nóng)村的管理機關(guān),也是國家對農(nóng)民提供的公共產(chǎn)品，應(yīng)該對農(nóng)民提供免費的公共服務(wù)。越是貧窮地區(qū)的農(nóng)民，越應(yīng)該得到免費的公共服務(wù)，以使這里的農(nóng)民安居樂業(yè)，盡快脫貧致富，而不是取消這種公共服務(wù)。這就不是鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構(gòu)的撤與留的問題，更不能有收入就保留，沒有收入就撤銷。
市級機構(gòu)保留與否應(yīng)看國家治理需要。撤與留不是關(guān)鍵，關(guān)鍵是不能讓它成為經(jīng)濟發(fā)展的一道關(guān)卡和阻力，不能讓官員們有索拿卡要的機會。
如果管理者為自身利益而管理，到處索拿卡要的制度環(huán)境不改變，撤消哪一級都是無濟于事的。
2、費改稅的推行，有利于營造內(nèi)外資統(tǒng)一的公平競爭環(huán)境。
我國目前內(nèi)外資待遇不一的稅費制度是極不合理的，內(nèi)資和外資是在極不公平的條件下競爭，各種收費對外資是網(wǎng)開一面的，稅收對外資也是十分優(yōu)惠的，所得稅和增值稅，內(nèi)外資稅負都不一致。這種外資的超國民待遇，在改革開放初期或許是必要的，因為中國的經(jīng)濟環(huán)境不規(guī)范，不對外資實行特別的保護，外資不敢放心進來。但現(xiàn)在，中國已經(jīng)是全球吸引外資的首選地，中國已經(jīng)加入世界貿(mào)易組織，中國經(jīng)濟的對外依存度已經(jīng)是全球最高的一類。這種時候，公平競爭就顯得尤其重要。外資的超國民待遇，一是不符合世貿(mào)組織的國民待遇原則。二是嚴重影響內(nèi)資企業(yè)利潤的提高和國內(nèi)企業(yè)規(guī)模的壯大。三是嚴重影響內(nèi)資企業(yè)研發(fā)投入的增長和自主知識產(chǎn)權(quán)的積累，對內(nèi)資企業(yè)長遠發(fā)展將產(chǎn)生嚴重的負面影響。四是使本國企業(yè)在世界競爭中難于得到外國公正的對待。非歧視原則是世貿(mào)組織規(guī)定的原則，但要想別人不歧視，首先就是自己不能歧視自己。五是影響內(nèi)資的投資熱情，而內(nèi)資的廣泛參與又恰恰是國家經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展，減少對外資依賴、自主發(fā)展的必備條件。
客觀地講，內(nèi)資企業(yè)的法定稅負與行政性收費負擔(dān)總額遠遠超過外資企業(yè)，但由于國內(nèi)中小民營企業(yè)中，偷稅漏稅普遍存在，加上收費雜亂無章，實際稅費負擔(dān)與名義稅費負擔(dān)有一定差距。再加上企業(yè)借銀行債務(wù)到期不還的相當(dāng)普遍，等于是國家以銀行債務(wù)的形式投資企業(yè)。這些都從客觀上減輕了內(nèi)資企業(yè)的實際負擔(dān)。但這些都是以損害國家信用、政府信用、企業(yè)信用和銀行信用體系為代價的，從長遠看，是得不償失的。
可以說，從政策層面使內(nèi)外資在同一平臺競爭，是各界有識之士的共識。但由于政府運作缺乏規(guī)范、公開、公平的制度保障，關(guān)系經(jīng)濟、特權(quán)經(jīng)濟、腐敗經(jīng)濟盛行，內(nèi)外資政策一致之后，會不會使外資處于不利的競爭環(huán)境而造成外資的大逃離呢？這是決策層不得不擔(dān)心的，也是目前統(tǒng)一稅制政策難于出臺的原因之一。而全面的費改稅，使亂收費和索拿卡要無所依托，必將打消外資的顧慮。公平的稅費秩序和管理秩序為各經(jīng)濟體創(chuàng)造了公平的競爭平臺，內(nèi)外資統(tǒng)一的政策，符合世貿(mào)組織規(guī)則，有利于激活民間投資，有利于經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展，必將使國內(nèi)優(yōu)勢企業(yè)如虎添翼，這不是功德無量的事情嗎？
3、費改稅的推行，有利于大力降低行政成本，減少部門扯皮，提高行政效率。
在現(xiàn)有體制下，部門扯皮的現(xiàn)象很常見，實際上是圍繞部門利益而扯皮，而且領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)起來也很為難。黨政班子成員在討論決策的時候也常常為主管的部門爭利益，影響了決策的公正性和科學(xué)性，部門立法也是在這種機制下發(fā)生的。
全面的費稅改革，如果部門的人員補助和辦公經(jīng)費靠地方財政發(fā)放，部門利益寓于地方發(fā)展之中，部門之間的利益之爭可以基本消除。這能夠增強部門的地方歸屬感，有利于提高行政效率，有利于縣域經(jīng)濟的快速發(fā)展。
費改稅后，要重新設(shè)計稅種，從事一項生產(chǎn)經(jīng)營活動，只能設(shè)計一、二種稅，最多不能超過三種，做到簡單明了，簡便易行。這樣行政機關(guān)就不必再維持一大批收費人員，既大大減輕了行政收費機關(guān)的工作量，也減少了企業(yè)主協(xié)調(diào)的難度，使政府的行政成本和企業(yè)的商務(wù)成本都大為降低，使企業(yè)主的風(fēng)險預(yù)期降到最少，為構(gòu)筑服務(wù)型政府，為企業(yè)得到免費的政務(wù)服務(wù)創(chuàng)造了條件。
4、費改稅有利于反腐敗的深化，有利于形成清廉的政務(wù)風(fēng)尚。
把部門收入變?yōu)榈胤焦藏斦杖�，�?quán)和利脫勾，權(quán)和責(zé)相連，干部對權(quán)力的敏感就不會再象過去那么強烈。政府再推行政務(wù)公開、民主管理難度再不會有以前那么大了。
同時，費改稅之后，各行政部門不得向管理對象收錢，除了商業(yè)單位收取的自愿的服務(wù)性收費外，一切行政事業(yè)性收費都是非法的，這就使政務(wù)活動是否合法有了一條十分明確的界線，為強化反腐敗提供了便利的條件。如果對一些競爭性的許可事項再用法定的形式確定必須采取公開招標，否則追究主管人員的違法責(zé)任的話，干部的自由裁量權(quán)就會越來越少。當(dāng)這種制度變成現(xiàn)實的時候，一切政務(wù)、司法活動都置于公開監(jiān)督之下，合法化的部門腐敗就不存在了，從經(jīng)濟上為鏟除腐敗奠定了基礎(chǔ)。對干部的貪污受賄行為從嚴懲罰就有了現(xiàn)實可行性。
當(dāng)腐敗躲在陰暗角落里不敢露頭的時候，當(dāng)腐敗如過街老鼠人人喊打的時候，當(dāng)腐敗如嚴霜在太陽下迅速融化的時候，人民對未來的希望將會不斷增加，人民對黨的信任將會不斷提高，干群關(guān)系將會不斷改善。所以說，部門收入與部門利益脫勾是各項政治體制改革成功的基礎(chǔ)，而費改稅就為形成清廉政府構(gòu)建了一個堅實的經(jīng)濟制度平臺。
5、費改稅后，財政是否有能力保障國家機器的運轉(zhuǎn)和公益事業(yè)的維護？
有人說，費改稅后，必然要求工資財政統(tǒng)發(fā)。但中央和各級財政有沒有能力發(fā)放干部和教師工資？有沒有能力確保群眾的社會保障水平不降低？如果國家缺錢怎么辦？ 筆者認為，從宏觀上講不存在國家缺錢，其理由有五：
其一，我國現(xiàn)階段的干部工資缺口主要存在中西部地區(qū)的鄉(xiāng)一級和一些縣鄉(xiāng)部門（包括教師），其缺口占全國財政收入的總比重不是很大。
其二，國家工業(yè)化程度的提高和財力的增長是可以預(yù)期的。據(jù)人民網(wǎng)報道：實行分稅制改革的1994年，中國全年的稅收收入（不含關(guān)稅和農(nóng)業(yè)稅收）4623億元；隨后幾年，我國稅收收入連年增長，特別是在1999年我國稅收收入總額突破1萬億元大關(guān)之后，年稅收收入總額節(jié)節(jié)攀升，增幅也大大超過當(dāng)年GDP的增幅；2002年我國稅收收入總額達到17004億元；2003年增加到20462億元，增幅達20.3%。到了2004年稅收收入進一步增加到25718億元，增幅25.7%創(chuàng)歷史新高，比上年增加稅收5256億元，一年的增加額就超過1994年的稅收總額。又據(jù)報道，2004年，海關(guān)稅收突破4000億大關(guān)，達到4744.05億元。比上年增收1032.49億元，增長率達27%。
而且，這種增長的勢頭正旺，近期不會出現(xiàn)逆轉(zhuǎn)，隨著中國稅費體制的理順，公平競爭的環(huán)境改善，勢必會出現(xiàn)長期加快發(fā)展的態(tài)勢。而且隨著內(nèi)外資競爭政策的平等，必將進一步激發(fā)內(nèi)資的投資熱情，為中國經(jīng)濟的持續(xù)增長奠定堅實的基礎(chǔ)。因此，費改稅將會使中國稅收的增長呈現(xiàn)可持續(xù)性�？梢哉f，現(xiàn)在是實現(xiàn)費稅改革的良好時機。
其三，印度尚可以落實免費的義務(wù)教育，可以由國家擔(dān)負基層政府的運轉(zhuǎn)經(jīng)費，中國為什么不可以呢？李昌平說：印度的農(nóng)民一分錢不交，看病不要錢，讀書不要錢，鄉(xiāng)里的財政是國家撥。世界上這么多國家都給農(nóng)民補貼，我國現(xiàn)在加入了WTO了，中國農(nóng)業(yè)受沖擊最大。加大以工補農(nóng)的力度，自然在情理之中。筆者認為，從國力來看，中國現(xiàn)在已經(jīng)到了以工補農(nóng)的新階段。這不僅是一個財政能力問題，而且是一個分配思想問題。是對農(nóng)業(yè)、農(nóng)村、農(nóng)民是否真正重視的問題。
其四，干部及教師工資是必保的，要按照收支平衡的原則設(shè)計稅改（費改稅）。同時筆者認為，稅改之后，公民和企業(yè)的負擔(dān)絕對不會比稅改前的稅費負擔(dān)重，因為目前部門各自收費糊口的機制浪費了大量的行政資源，普遍存在的腐敗現(xiàn)象消耗了大量財力，加上經(jīng)濟總量不斷增大，攤到各個經(jīng)濟單元上的負擔(dān)絕對會比以前有較大幅度的減輕。
其五、萬一出現(xiàn)經(jīng)濟衰退等情況，造成國家入不敷出的話，國家可以采取幾項措施應(yīng)對危機：一是加大反腐倡廉的力度，進一步緊縮非生產(chǎn)性支出；二是適度貨幣貶值，實際上就是變相降薪；三是增發(fā)國債，使當(dāng)前負擔(dān)變成將來負擔(dān)。四是裁員。
