淺論《稅法》課程教學(xué)方法改革
2016-04-15 17:36:17 安裝信息網(wǎng)
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《稅法》課程教學(xué)方法改革探討
《稅法》課程是財經(jīng)類專業(yè)的核心課程，也是其他經(jīng)管類專業(yè)的必修課程或選修課程。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國的稅收法律制度也處于發(fā)展、完善過程之中，近年來國家進(jìn)行了一系列重大的稅制改革，稅法的變化和企業(yè)對稅務(wù)工作的重視都對稅法課程提出了新的更高要求。稅法課程本身講的是法律制度，但與法學(xué)專業(yè)《稅法》課程教學(xué)更多注重稅法的理論分析，一般不太涉及很具體的業(yè)務(wù)不同，財經(jīng)類專業(yè)稅法課程教學(xué)要求學(xué)生能夠?qū)⒅R點眾多、內(nèi)容煩瑣的稅法條文應(yīng)用到千變?nèi)f化的經(jīng)濟(jì)活動中去，學(xué)習(xí)在復(fù)雜的賬目中計算出應(yīng)納稅額，并能夠了解和掌握稅收申報等方面的知識。為此，必須結(jié)合財經(jīng)類專業(yè)的教學(xué)目標(biāo)，基于《稅法》課程艱澀難講、內(nèi)容繁多、課時緊張的教學(xué)特點，創(chuàng)新教學(xué)方法，做好課程教學(xué)。
一、《稅法》課程的特點
1.稅收相關(guān)制度法規(guī)處于不斷完善過程中
稅法作為國家制定用以調(diào)整稅收分配關(guān)系的一系列法律規(guī)范，具有法學(xué)的本質(zhì)特征，是邏輯嚴(yán)密、系統(tǒng)性強、語言簡明嚴(yán)謹(jǐn)、內(nèi)容抽象晦澀的博大體系。而我國目前所采取的漸進(jìn)式稅制改革策略，又使得每年都有大量的稅收文件實施與修改，而且在某種程度上，稅法的變動比會計變動還快，跟固定資產(chǎn)修理差不多，甚而有“10年更新，5年改造，3年大修理，1年小維修”的說法，國家稅務(wù)總局每月新頒布的各類稅收法規(guī)或修訂基本都有30多條，這些調(diào)整并不限于個別小稅種的局部調(diào)整，主要稅種的相關(guān)管理規(guī)定也在不斷地修改完善過程之中。如作為2013年財稅體制改革的重頭戲——營改增擴(kuò)大試點，國家稅務(wù)總局與財政部制定下發(fā)了《關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》，自2013年8月1日起，將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點在全國范圍內(nèi)推開，并適當(dāng)擴(kuò)大部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍，將廣播影視作品的制作、播映、發(fā)行等納入試點；12月發(fā)布了《關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》，進(jìn)一步擴(kuò)大營改增試點范圍；為促進(jìn)科技進(jìn)步，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整，2013年國家稅務(wù)總局會同財政部針對企業(yè)從事研究開發(fā)活動發(fā)生的費用支出情況，制定了新的研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策，在已有政策基礎(chǔ)上增加了研究開發(fā)費用稅前加計扣除的5個范圍。這些稅收制度法規(guī)本文由畢業(yè)論文網(wǎng)http://m.78375555.com收集整理的重大變化，必然要求對教學(xué)內(nèi)容進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。同時，稅法內(nèi)容的頻繁變化，也導(dǎo)致現(xiàn)有的各類教材相對滯后，給教學(xué)帶來較多困難。
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2.稅法內(nèi)容與相關(guān)學(xué)科內(nèi)容緊密關(guān)聯(lián)
盡管從表面看，《稅法》課程主要講述有關(guān)稅收的各項法律法規(guī)政策，似乎講解這門課程只要懂得稅收的規(guī)章制度即可。但是作為社會性、專業(yè)性強的經(jīng)濟(jì)類法規(guī)，學(xué)習(xí)《稅法》不僅需要具備基本的法學(xué)知識，而且由于稅收作為分配手段，涉及并影響著社會經(jīng)濟(jì)生活的方方面面，還需要教師和學(xué)生具備經(jīng)濟(jì)學(xué)、社會學(xué)等方面的知識。特別是各項涉稅事務(wù)與經(jīng)營管理活動、企業(yè)會計信息等密切相關(guān)：企業(yè)具體經(jīng)營管理活動決定著企業(yè)應(yīng)繳納的稅類，企業(yè)會計信息奠定了計算應(yīng)納稅款的基礎(chǔ)。因而，要想將《稅法》課程講深、講透，并讓學(xué)生能夠理解吸收，需要學(xué)生具有法學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、會計學(xué)、管理學(xué)等課程的學(xué)習(xí)經(jīng)歷，特別是需要學(xué)生熟練掌握會計學(xué)、管理學(xué)等相關(guān)學(xué)科的知識，能夠深刻領(lǐng)悟相關(guān)學(xué)科之間的內(nèi)在聯(lián)系及其規(guī)律性。只有把各學(xué)科知識融會貫通于《稅法》教學(xué)與學(xué)習(xí)之中，才能講好與學(xué)好這門課程。 論文代寫 http://www.lW54.com
3.課程教學(xué)特別注重實踐能力的培養(yǎng)
當(dāng)前，我國已步入高等教育大眾化階段，高等教育結(jié)構(gòu)正經(jīng)歷著大規(guī)模調(diào)整，表現(xiàn)為由一元化的精英教育邁向多元化的應(yīng)用型人才培養(yǎng)。因而，本科教育需要更多考慮實現(xiàn)通識教育和職業(yè)教育的結(jié)合，以培養(yǎng)應(yīng)用型人才為己任，盡力縮短學(xué)校教育和實際工作之間的距離。畢竟對于畢業(yè)生就業(yè)市場而言，無論是財政、稅務(wù)等政府管理部門，還是各類企事業(yè)單位以及事務(wù)所等中介組織，更多需要的是熟悉稅收業(yè)務(wù)的應(yīng)用型人才。所以，對《稅法》教學(xué)內(nèi)容的安排，包括案例分析的選擇，都要強調(diào)對實際操作能力的培養(yǎng)。特別是由于財經(jīng)專業(yè)學(xué)生的實習(xí)企業(yè)或初次就業(yè)單位一般為小型企業(yè)，而在小企業(yè)的財務(wù)工作中，涉稅業(yè)務(wù)的實際操作能力在某種程度上比會計核算更為重要，會計核算基本以按時、準(zhǔn)確納稅為主要目標(biāo)，可以在某種程度上視為稅務(wù)會計，這就要求財經(jīng)專業(yè)的畢業(yè)生只有具備過硬的稅法知識和操作能力才能勝任本職工作，即不僅能夠正確計算各種應(yīng)納稅額，還能獨立處理稅務(wù)申報全過程的各項事務(wù)。
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二、稅法課程的教學(xué)現(xiàn)狀
近年來，在各種層次的財經(jīng)類考試中，稅法往往是單獨考核科目或主要內(nèi)容，因而在財經(jīng)類專業(yè)教學(xué)中，《稅法》課程處于越來越重要的地位。各個院校的重視和關(guān)注，顯著改進(jìn)了課程的教學(xué)手段、實訓(xùn)方法、測試方式、教材建設(shè)等方方面面，為提升《稅法》教學(xué)水平奠定了良好基礎(chǔ)。但由于一些問題的存在與制約，卻使《稅法》課程教學(xué)效果普遍不佳。
1.對稅收法律法規(guī)搜集整理能力的培養(yǎng)亟待增強
在傳統(tǒng)的課堂教學(xué)模式中，一般以教材作為教學(xué)的主要依據(jù)。但由于稅收相關(guān)制度法規(guī)近年來始終處于不斷修訂、完善的過程之中，使現(xiàn)有《稅法》教材不可能與實際稅收法律法規(guī)完全接軌，而且無論多新的教材也不可能與實際的稅收法律法規(guī)完全同步；退而論之，即使教材能夠與稅收法規(guī)完全同步，也無法滿足學(xué)生畢業(yè)后在稅法常變常新的情況下處理相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)的需要。因而，“授人以漁，不如授人以漁”，課程教學(xué)培養(yǎng)的不應(yīng)是學(xué)生死記硬背法規(guī)條文的能力，而是要致力于培養(yǎng)學(xué)生對相關(guān)基本法理的理解能力，以及跟蹤、搜集、梳理不斷變化的稅收法律法規(guī)的能力，通過自我學(xué)習(xí)、自我豐富的方式滿足工作中正確處理涉稅事務(wù)的需求。 2.對納稅業(yè)務(wù)資料分析處理能力的培養(yǎng)亟待增強
在現(xiàn)有教學(xué)模式中，為了在較短的教學(xué)時間內(nèi)使學(xué)生領(lǐng)會相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)的處理，一般采用簡化處理的方法，以抽絲剝繭的方式，直接提出相關(guān)問題，要求學(xué)生根據(jù)所學(xué)的稅法相關(guān)規(guī)定，對明白無誤提出的特定事項進(jìn)行稅務(wù)處理，而缺乏對企業(yè)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)涉稅事務(wù)的整體介紹，以及相關(guān)會計信息處理的訓(xùn)練。但是實際工作中，最為重要的是需要了解企業(yè)經(jīng)營涉及的稅收相關(guān)事務(wù)，最為復(fù)雜的是對原始經(jīng)營管理資料進(jìn)行整理和分析。做好這兩項工作，明白企業(yè)經(jīng)營活動要交什么稅，并準(zhǔn)確計算每類稅收的應(yīng)繳稅額、清繳時間、納稅地點等，是合格財會人員的應(yīng)有職責(zé)。也就是說，能夠獨立理解并整理企業(yè)經(jīng)營管理信息資料，發(fā)現(xiàn)稅法規(guī)定的應(yīng)稅項目并進(jìn)行正確的稅務(wù)處理，是對合格學(xué)生的基本要求。但學(xué)生往往在面對一大堆原始憑證時卻理不出頭緒，綜合應(yīng)用所學(xué)知識的能力較弱，對納稅業(yè)務(wù)資料分析處理能力的培養(yǎng)亟待增強。
3.對涉稅事務(wù)實際辦理能力的培養(yǎng)亟待增強
稅收實踐教學(xué)是培養(yǎng)學(xué)生稅收知識綜合應(yīng)用能力，提高學(xué)生實際工作處理技能的重要環(huán)節(jié)。然而，《稅法》課程教學(xué)的現(xiàn)實狀況卻是，很少有院校會配備稅收方面的專門實驗（訓(xùn)）設(shè)施，而且大部分院校教學(xué)師資也缺乏實務(wù)教學(xué)能力和經(jīng)驗，可以說鮮有教師具有稅收實務(wù)從業(yè)經(jīng)歷，課程教學(xué)不得不“重理論、輕實踐”。因為在學(xué)習(xí)過程中缺乏實踐操作機(jī)會和環(huán)境，學(xué)生學(xué)習(xí)的主動性很難被調(diào)動起來。特別是一般教學(xué)對稅收程序法關(guān)注較少，對于增值稅發(fā)票網(wǎng)上認(rèn)證、辦理稅務(wù)登記、辦理稅種的認(rèn)定、辦理一般納稅人認(rèn)定申請、辦理減免稅申請、稅務(wù)文書簽收、稅收行政復(fù)議、行政訴訟提起等納稅申報的具體業(yè)務(wù)很少涉及，對學(xué)生辦稅能力、專業(yè)溝通能力的培養(yǎng)嚴(yán)重欠缺，而這些能力又都是從事實務(wù)工作所不可或缺的。這種理論與實踐脫節(jié)的教學(xué)狀況，直接導(dǎo)致了學(xué)生動手能力弱等諸多問題。 畢業(yè)論文 http://www.Lw54.coM
4.對稅收籌劃實際操作能力的培養(yǎng)亟待增強
由于教學(xué)時間的限制，在《稅法》課堂教學(xué)中一般只對納稅籌劃等進(jìn)行淺嘗輒止的講解，而且講授也通常以理論為主，可能時才輔之以高度簡化的所謂案例，即在先學(xué)習(xí)某稅種的稅法規(guī)定及稅額計算之后，接著學(xué)習(xí)該稅種的籌劃技術(shù)，缺乏綜合型、接近實務(wù)環(huán)境的訓(xùn)練。而作為企業(yè)亟須的應(yīng)用技能，合理的納稅籌劃不僅能幫助企業(yè)減少不必要的稅收負(fù)擔(dān)，也能順應(yīng)稅收政策的調(diào)整方向促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型目標(biāo)的實現(xiàn)；其作為一項實踐性、操作性要求都很高的業(yè)務(wù)，既要求學(xué)生能夠熟練應(yīng)用所學(xué)的相關(guān)稅法知識，也要求學(xué)生能夠應(yīng)用所學(xué)的企業(yè)管理知識全面深入地對具體實際業(yè)務(wù)進(jìn)行分析、比較，否則納稅籌劃就無從談起。因此，脫離了企業(yè)的實際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，單純就所涉及的稅法知識談納稅籌劃，對于納稅籌劃能力的培養(yǎng)基本上可以說是無意義的。
三、《稅法》課程教學(xué)改革思路
針對現(xiàn)行《稅法》課程教學(xué)的特點以及亟待改進(jìn)的諸多方面，結(jié)合多年來的教學(xué)體會與思考，筆者認(rèn)為《稅法》課程教學(xué)改革應(yīng)主要從以下三方面著手：
1.精心設(shè)計，創(chuàng)新啟發(fā)式教學(xué)
在筆者的教學(xué)過程中，很多學(xué)生向筆者反應(yīng)要求“少講理論知識，多講應(yīng)用型知識”，這表達(dá)了在多元化應(yīng)用型人才培養(yǎng)的高教模式下，學(xué)生對理論知識和應(yīng)用型知識的偏好，即學(xué)生在主觀上存在著“輕理論，重應(yīng)用”的趨向。但作為系統(tǒng)性的課程和學(xué)科來說，理論知識是教學(xué)內(nèi)容非常重要的組成部分，特別是在稅收相關(guān)制度法規(guī)處于快速變化的情況下，從理論上厘清各稅種相關(guān)規(guī)定背后的立法思路，對于提高學(xué)生稅收法律法規(guī)搜集整理能力，應(yīng)對日后稅收法規(guī)常變常新的工作環(huán)境具有重要意義。因此對于任課教師來說就要嘗試新的理論知識講解方式，讓學(xué)生不產(chǎn)生厭倦感。實踐證明啟發(fā)式教學(xué)通過把抽象的稅法條文轉(zhuǎn)化為具體的事物，以舉一反三、觸類旁通、深入淺出、生動形象的方式，便于學(xué)生對稅法的理解、把握和應(yīng)用，有助于調(diào)動教師和學(xué)生兩方面的積極性。為此，一是要精心選擇教學(xué)內(nèi)容，引導(dǎo)和啟發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)，考慮未來工作中有關(guān)知識利用度，根據(jù)學(xué)以致用原則，可以選擇實際工作和日常生活中利用頻繁的增值稅、營業(yè)稅、所得稅等稅種作為教學(xué)重點，或與時事結(jié)合，將當(dāng)年稅制改革重點融入教學(xué)內(nèi)容，引發(fā)學(xué)生興趣，并引導(dǎo)學(xué)生關(guān)注稅制變化；二是科學(xué)進(jìn)行教學(xué)設(shè)計、提高教學(xué)效率，授課時簡明扼要、提綱挈領(lǐng)，通過理清脈絡(luò)、解析難點講解主要知識點，通過啟發(fā)思考、提供參考資料等方式將其余大部分內(nèi)容交由學(xué)生自行學(xué)習(xí)、理解和總結(jié)。比如在確定增值稅的銷售額時，規(guī)定納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價額；授課時需要講解清楚之所以這樣規(guī)定，既是因為銷售貨物與收購貨物是兩個不同的業(yè)務(wù)活動，銷售額與收購額不能相互抵減，也是為了嚴(yán)格增值稅的計算征收，防止出現(xiàn)銷售額不實、減少納稅的現(xiàn)象。 論文代寫 http://www.lW54.com
2.引入案例，豐富講解教學(xué)
目前，案例教學(xué)法已在高校管理學(xué)科教學(xué)中得到普遍應(yīng)用，在許多高校案例教學(xué)更是形成了規(guī)范化模式�！抖惙ā氛n程因其極強的技術(shù)性、實踐性特征，通過將授課方式由傳統(tǒng)的單純講解式轉(zhuǎn)變?yōu)橹v解式與案例教學(xué)相結(jié)合的方式，可以顯著改進(jìn)教學(xué)效果。例如從法系上講，我國的法律體系屬于大陸法系（也稱成文法系），各項法律以成文法為主要形式，法律結(jié)構(gòu)比較完整，內(nèi)容比較嚴(yán)謹(jǐn)，條款比較原則，在進(jìn)行稅法講授時，對于具體條文可先以講解方式從立法精神說起，講解稅法的內(nèi)在規(guī)定性和應(yīng)用問題；然后，引入案例教學(xué)的方式，通過適當(dāng)?shù)陌咐治�，幫助學(xué)生以感性的方式理解稅法條文和應(yīng)用稅法條文，培養(yǎng)學(xué)生的實際操作能力。從現(xiàn)有的經(jīng)驗看，單問題案例對于學(xué)生開放性思維的培養(yǎng)是無益的。因而，案例的選用應(yīng)盡量避免簡單化、公式化，需要盡可能基于實踐中企業(yè)經(jīng)常遇到的、稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時常發(fā)現(xiàn)的問題，設(shè)計、篩選代表性案例進(jìn)行教學(xué)，通過講解具有實踐基礎(chǔ)的具體稅收事例，引導(dǎo)學(xué)生運用所學(xué)理論知識，深入分析、思考應(yīng)納稅額計算，納稅時間、地點確定，稅收籌劃等問題，通過激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)積極性，實現(xiàn)理論與實踐教學(xué)的無縫銜接，以取得比較好的教學(xué)效果，著力提高學(xué)生綜合素質(zhì)。 畢業(yè)論文網(wǎng) http://www.lW54.com
3.多措并舉，加強實踐教學(xué)
針對《稅法》課程對實踐能力要求高的特點，理論教學(xué)與實踐教學(xué)構(gòu)成整個教學(xué)體系不可或缺的兩個重要方面，二者相輔相成、缺一不可，貫穿于教學(xué)的全過程。為提高《稅法》課程實踐教學(xué)的效果，一是可以嘗試情境教學(xué)，讓學(xué)生置身于稅收工作的典型環(huán)境中以感性經(jīng)驗促進(jìn)理論學(xué)習(xí)，即由教師為學(xué)生設(shè)計與稅收相關(guān)的開業(yè)登記、發(fā)票領(lǐng)購、防偽認(rèn)證、申報納稅等具體的工作情境，讓學(xué)生在切身體會整個稅收征管流程的過程中學(xué)習(xí)相關(guān)理論，并通過不斷將所學(xué)理論知識應(yīng)用于具體工作實踐，使學(xué)生一方面從知識的被動接收者轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃游照�，另一方面引�?dǎo)學(xué)生積極思考，高效激發(fā)學(xué)生的創(chuàng)造性思維；二是加強模擬實訓(xùn)教學(xué)，鍛煉學(xué)生的實際操作能力，即根據(jù)目前各院校的會計學(xué)專業(yè)都基本設(shè)有會計綜合模擬實驗（訓(xùn)）室的情況，可以考慮在其中設(shè)立稅收模擬實驗，如讓學(xué)生按照稅款繳納的流程模擬納稅人進(jìn)行具體稅種的納稅申報，按照辦稅人員實行崗位輪換等，通過模擬實驗，提高學(xué)生理解問題、分析問題及解決問題的能力，激發(fā)學(xué)習(xí)熱情；三是鼓勵稅法教師到企業(yè)實踐，把各種最新信息傳授給學(xué)生，即建立相應(yīng)機(jī)制引導(dǎo)、支持教師到企業(yè)掛職鍛煉或?qū)嵙?xí)，增強對涉稅實務(wù)的感性認(rèn)識，了解企業(yè)真實的納稅流程及其最新變化，熟悉工作中的常見問題及其應(yīng)對之道，促進(jìn)教師實驗教學(xué)水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高。
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