風(fēng)險評估方法在銀行內(nèi)部審計中的應(yīng)用實踐探微
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摘要：我國經(jīng)濟的快速發(fā)展促進了銀行業(yè)的高度繁榮，銀行面臨的風(fēng)險也越來越大，這就給銀行業(yè)的發(fā)展埋下了隱患。因此，在開展銀行內(nèi)部審計工作的過程中對風(fēng)險進行評估顯得尤為重要�；诖朔N情況，筆者對風(fēng)險評估方法在銀行內(nèi)部審計中應(yīng)用進行了深入的分析和思考，并提出了自己的幾點淺見，希望能給相關(guān)工作人員提供一些參考和借鑒。
關(guān)鍵詞：風(fēng)險評估 應(yīng)用實踐 內(nèi)部審計
隨著我國市場經(jīng)濟不斷地發(fā)展和壯大，銀行的各項事業(yè)都面臨著重任，內(nèi)部審計工作也不例外。然而，我國銀行在開展內(nèi)部審計的工作過程中還存在一些問題，制約著相關(guān)工作效率的提升。本文以銀行內(nèi)部風(fēng)險評估的方式作為文章內(nèi)容的切入點，并對相關(guān)的解決措施進行了詳細的闡述。
一、銀行內(nèi)部風(fēng)險評估的方式
(1)關(guān)于風(fēng)險管理模式的選擇。銀行在對風(fēng)險進行分析和評估的過程中，其內(nèi)部審計部門一方面通過風(fēng)險控制系統(tǒng)的應(yīng)用，來了解銀行進行風(fēng)險控制水平;另一方面是采取有效的風(fēng)險評估模式來對對風(fēng)險程度進行有效評估。通過對風(fēng)險的掌握程度以及抗風(fēng)險能力的了解，來加速推進銀行的發(fā)展進程，并給予正確的評價。銀行在發(fā)展的過程中，無論是銀行的風(fēng)險還是其固定風(fēng)險都和控制風(fēng)險密切相關(guān)，固定風(fēng)險指的是未經(jīng)過銀行的內(nèi)部控制，會計處理和被審計的對象這兩者之間發(fā)生差錯的概率�？刂骑L(fēng)險指的是會計處理和被審計的對象這兩者的差錯沒有被銀行內(nèi)部的控制系統(tǒng)糾正過來的概率。結(jié)合控制風(fēng)險和固定風(fēng)險的概率成積，就可以得出，銀行在內(nèi)部的控制下，所遺留的風(fēng)險值。不難看出，風(fēng)險評估系統(tǒng)在促進銀行的發(fā)展方面有著不容忽視的作用，通過風(fēng)險值數(shù)的獲得再結(jié)合銀行承受風(fēng)險的能力，從而為銀行提供行之有效的風(fēng)險管理模式。
(2)對風(fēng)險評估過程的探索。在進行風(fēng)險評估過程的探索中，設(shè)計的主要內(nèi)容有對風(fēng)險事項加以明確、對審計對象進行劃分、了解風(fēng)險因素、對風(fēng)險程度的測算、對風(fēng)險能力進行評價和控制等等，具體內(nèi)容如下：1)對審計對象進行劃分。在對審計對象進行劃分的過程中，應(yīng)秉持不同維度不同劃分方法的原則，幫助銀行管理和內(nèi)部審計工作人員之間能夠進行良好的溝通，以便能在對審計對想進行風(fēng)險評估的過程中，能夠有效地分析結(jié)果，并對銀行的審計工作提供更有效地指導(dǎo)。審計的維度，主要指的是銀行結(jié)合自身的實際情況，對選擇合適的發(fā)展戰(zhàn)略。此外，在進行審計對象劃分的過程中，可以結(jié)合銀行的內(nèi)部管理、產(chǎn)品類型、組織機構(gòu)等方面的情況，使劃分工作更具合理性和科學(xué)性。2)對風(fēng)險事項加以明確。風(fēng)險事項主要包括確定風(fēng)險類別，也包括對風(fēng)險因素和事件的明確。在進行類別劃分的過程中，應(yīng)把銀行的運營情況、外部監(jiān)管、成本效益納入考慮范圍之內(nèi)。現(xiàn)階段，我國銀行面臨的風(fēng)險主要有法律風(fēng)險、信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、戰(zhàn)略風(fēng)險等等。風(fēng)險因素主要包括資金、監(jiān)督、技術(shù)的管理以及市場競爭等方面。3)對固定風(fēng)險的測算。在開展固定風(fēng)險的測算中，應(yīng)考慮到發(fā)生風(fēng)險的概率和影響程度這兩方面因素。發(fā)生風(fēng)險的概率測量算要結(jié)合具體情況對風(fēng)險等級進行劃分。而風(fēng)險影響程度主要考慮的是銀行的資產(chǎn)成本損失程度和安全系數(shù)等方面的情況。只有進行科學(xué)的固定風(fēng)險測算，才能對銀行在不斷快速的發(fā)展中因風(fēng)險帶來的危害進行有效識別，才能為銀行的高效發(fā)展提供有效的決策。4)對風(fēng)險能力進行評價和控制。銀行應(yīng)結(jié)合固定風(fēng)險的大小，對自身的抗風(fēng)險能力進行預(yù)算和客觀的評價，采取的預(yù)算方法有很多，比如，穿行測試法和差距分析法等等，從而得出企業(yè)控制風(fēng)險的能力。同時，在進行風(fēng)險評估的過程紅，應(yīng)對剩余風(fēng)險進行最后的計算，以便為企業(yè)的深入發(fā)展提供可靠的信息和資料。
二、我國銀行內(nèi)審風(fēng)險評估結(jié)果的應(yīng)用與延伸
(1)以銀行內(nèi)審風(fēng)險評估為中心整合審計資源。由于我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計起步較晚，相比與發(fā)達國家銀行內(nèi)部審計較為落后，審計資源很難滿足日益猛增的業(yè)務(wù)發(fā)展需要。目前，我國經(jīng)濟持續(xù)高速發(fā)展，商業(yè)銀行發(fā)展勢頭迅猛，然而，我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計資源稀缺，相關(guān)從業(yè)人員占銀行總體員工比重較低，且專業(yè)技能素質(zhì)參差不齊，難以滿足繁復(fù)的銀行內(nèi)部審計工作需要。使得我國商業(yè)銀行行業(yè)的網(wǎng)上銀行、個人貸款、信息安全、理財產(chǎn)品等新興業(yè)務(wù)面臨巨大的風(fēng)險。因此，為了提高銀行內(nèi)部審計部門工作效率和效果，必須要以風(fēng)險為導(dǎo)向，科學(xué)合理的配置審計資源，將有限的審計資源按照風(fēng)險評估結(jié)果分配到最需要的審計環(huán)節(jié)，并制定科學(xué)嚴謹?shù)膶徲嬛贫�、審計工作流程、審計計劃，明確審計項目及審計頻率，從而對銀行業(yè)務(wù)、經(jīng)營的各個關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)管。通過對銀行業(yè)務(wù)進行全面的風(fēng)險評估，發(fā)現(xiàn)并控制風(fēng)險較高的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，并分配審計經(jīng)驗豐富的人員進行審計。
(2)對風(fēng)險管理進行完善。我國銀行的風(fēng)險管理框架正在構(gòu)建的過程中，銀行應(yīng)結(jié)合國資委和銀監(jiān)會的要求，把流程再造、機構(gòu)設(shè)置和人員配備作為入手點，從而有效實現(xiàn)對多種風(fēng)險的全方位管理。而銀行內(nèi)部審計的風(fēng)險評估工作的有效展開，不僅能夠?qū)χ贫▽徲嬘媱澮约皩徲嫹椒ㄟM行有效的指導(dǎo)，同時，也能使銀行內(nèi)部的風(fēng)險管理更具合理性和科學(xué)性。風(fēng)險評估的結(jié)果有效地將各審計單元所剩余的風(fēng)險程度反映了出來，并能夠及時發(fā)現(xiàn)一些潛在的風(fēng)險因素，優(yōu)化內(nèi)部控制的流程，對相關(guān)體制進行完善，強化風(fēng)險管理，有效地促進銀行風(fēng)險控制能力的提升，以順利實現(xiàn)控制目標(biāo)。
(3)在以風(fēng)險為導(dǎo)向的基礎(chǔ)上對審計重點進行確定，實現(xiàn)內(nèi)審職能地有效轉(zhuǎn)變。我國銀行的風(fēng)險評估工作處于初級階段，還沒有較為成熟和完整的風(fēng)險評估體系，銀行要想依靠風(fēng)險評估結(jié)果來指導(dǎo)銀行的相關(guān)工作還有很長的一段路要走。因此，銀行內(nèi)部的審計部門能應(yīng)將風(fēng)險評估理念貫徹到銀行開展各項工作的始終，從而促進審計工作質(zhì)量和效率的提升，有效推進全面風(fēng)險評估的發(fā)展進程。我國銀行內(nèi)部的審計部門一般都是從稽核監(jiān)督部門轉(zhuǎn)化而來，過去的工作注重的是查錯糾弊的內(nèi)容，其關(guān)注的對象也是銀行內(nèi)部的控制系統(tǒng)，這種在沒有對風(fēng)險進行評估，就對控制系統(tǒng)進行關(guān)注的工作模式存在著一定的弊端，主要體現(xiàn)在，控制的改變速度無法跟上經(jīng)營環(huán)境的快速變化，而對已經(jīng)成為過去式的控制并和當(dāng)前所面臨的風(fēng)險無關(guān)進行的審計是毫無意義的。可以說，進行有效控制的前提就是對當(dāng)前風(fēng)險進行有效評估，由此可見，控制是依附于管理風(fēng)險而存在的。而在對風(fēng)險進行評估的基礎(chǔ)上進行的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲�，使工作人員在開展工作的時候更關(guān)心面臨的風(fēng)險，從而使審計工作更具針對性和目的性，有助于快速實現(xiàn)工作目標(biāo)。
三、結(jié)束語
通過提升銀行內(nèi)部審計工作質(zhì)量的渠道來促進銀行的可持續(xù)發(fā)展是具有一定的現(xiàn)實意義的。而風(fēng)險評估作為銀行內(nèi)部審計工作的重要內(nèi)容，銀行應(yīng)給予其足夠的重視，積極探索新的工作模式，轉(zhuǎn)變工作理念，對風(fēng)險管理進行完善，在以風(fēng)險為導(dǎo)向的基礎(chǔ)上對審計重點進行確定，實現(xiàn)內(nèi)審職能地有效轉(zhuǎn)變，提高銀行抵抗風(fēng)險的能力，只有這樣，才能有效降低銀行所面臨的風(fēng)險，為其高效長久可持續(xù)發(fā)展保駕護航。
參考文獻：
[1] 何源.基于風(fēng)險導(dǎo)向的銀行內(nèi)部審計探討[J].新疆財經(jīng)，2009(04).
[2] 土云端.銀行內(nèi)部審計與風(fēng)險答理關(guān)系分析[J].現(xiàn)代商業(yè)，2009(05).
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