水電施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理初探-論文網(wǎng)
2016-04-05 17:19:50 安裝信息網(wǎng)
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論文摘要：水電施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理初探-論文網(wǎng)
論文關(guān)鍵詞：水電,施工,企業(yè),應(yīng)收,賬款
應(yīng)收帳款是企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的一項(xiàng)債權(quán)，也是企業(yè)向購貨方或接受勞務(wù)方所提供的一種短期信用。在財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)收賬款是一項(xiàng)非常重要的項(xiàng)目，企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)的應(yīng)收賬款的數(shù)額、結(jié)構(gòu)以及在一定時(shí)期內(nèi)的變動(dòng)情況，能明顯反映出企業(yè)在施工過程（銷售環(huán)節(jié)）的資金結(jié)算狀況、合同結(jié)算（銷售）管理狀況以及蘊(yùn)含的壞帳風(fēng)險(xiǎn)。
近幾年來，隨著商業(yè)信用的推行和擴(kuò)展，應(yīng)收賬款在流動(dòng)資產(chǎn)中所占的比例也越來越大，已經(jīng)成為資產(chǎn)管理中的一個(gè)重要問題，同時(shí)也造成在建項(xiàng)目資金緊張，成為影響工程進(jìn)度的重要原因。因此，加強(qiáng)應(yīng)收帳款的事前管理、過程控制、事后追收已成為刻不容緩的任務(wù)。
一、應(yīng)收帳款的成因及成本
施工企業(yè)應(yīng)收帳款的形成主要有以下三個(gè)因素：一是采取墊資方式承攬工程，在施工過程中尚未收回的墊付資金所形成的工程欠款；二是在施工過程中，建設(shè)單位未能按合同規(guī)定的時(shí)間和數(shù)量支付工程款所形成的拖欠款項(xiàng)；三是在保修期滿后，應(yīng)向建設(shè)單位收回的質(zhì)量保證金余額。其中有合理的成分，也有不合理的成分。這些應(yīng)收帳款的存在嚴(yán)重影響流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)，同時(shí)也加大了資金成本和風(fēng)險(xiǎn)。
應(yīng)收帳款的成本一是機(jī)會(huì)成本，應(yīng)收帳款作為用于強(qiáng)化競爭、擴(kuò)大市場占用率的一項(xiàng)短期投資占用，明顯喪失了該部分資金用于擴(kuò)大再生產(chǎn)、投資及其他方面經(jīng)營所產(chǎn)生的收入。二是管理成本，企業(yè)對(duì)應(yīng)收帳款的全程管理所耗費(fèi)的開支，主要包括對(duì)客戶的資信調(diào)查費(fèi)用，應(yīng)收帳款帳簿的記錄費(fèi)用，收帳過程開支的差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、人工工資、訴訟費(fèi)以及其他費(fèi)用。三是壞帳成本，因應(yīng)收帳款存在著因債務(wù)人逃匿、破產(chǎn)或其他不可抗因素，造成逾期無法履行償債義務(wù)的可能性，所以就可能會(huì)給工程局帶來呆壞帳損失，而這種呆壞帳損失一旦形成即成為壞帳成本。應(yīng)收帳款余額越大，這種無法履行償債義務(wù)的可能性就越大，形成壞帳成本的可能性也就越大。
二、應(yīng)收帳款的管理
�。ㄒ唬⿷�(yīng)收帳款的確認(rèn)和計(jì)價(jià)
按當(dāng)期已辦理工程結(jié)算的工程價(jià)款金額確認(rèn)應(yīng)收帳款。
�。ǘ⿷�(yīng)收帳款全程管理
1、應(yīng)收賬款全過程管理政策的制定
進(jìn)行應(yīng)收賬款管理的根本任務(wù)在于保證應(yīng)收賬款的安全性，最大限度降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。
�。�1）制定應(yīng)收賬款政策應(yīng)遵循的原則。
①成本效益原則。為了大量減少應(yīng)收賬款而加大款項(xiàng)的催收力度和壞賬管理力度，雖然能夠減少建設(shè)單位對(duì)資金的占用，加快本單位的資金流入與降低壞賬的損失，但也會(huì)相應(yīng)地增加應(yīng)收賬款追債費(fèi)用等管理成本，導(dǎo)致利潤的下降。所以要全面權(quán)衡得失，既考慮壞賬造成的損失，也考慮為應(yīng)收賬款付出的管理成本，確保最大限度地獲取收益。
�、诶夤芾碓瓌t。不應(yīng)在所有的建設(shè)單位中平均分配精力，對(duì)那些信譽(yù)好、可靠性高的發(fā)包單位，只需一般性的給予關(guān)注即可；對(duì)那些信譽(yù)差，可靠性低的建設(shè)單位，則應(yīng)集中精力進(jìn)行調(diào)查分析，合理確定催收政策；對(duì)經(jīng)多次清收工程款或質(zhì)保金均無效果或效果較差的建設(shè)單位，要果斷運(yùn)用清理手段，強(qiáng)行清收欠款，維護(hù)施工企業(yè)正當(dāng)?shù)暮戏?quán)益。針對(duì)不同信譽(yù)級(jí)別的建設(shè)單位，應(yīng)當(dāng)制定不同的催收政策，實(shí)行“例外”管理，重點(diǎn)控制，確保款項(xiàng)的收回萬無一失。
�、凼袌銎放圃瓌t。應(yīng)收賬款管理政策是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，在決策時(shí)不能只看到一筆交易的成功，更要看到與建設(shè)單位建立長期穩(wěn)定的關(guān)系。頻繁的催收應(yīng)收賬款可能會(huì)影響施工單位在建設(shè)單位心目中的良好形象，甚至?xí)绊懡ㄔO(shè)單位在以后招標(biāo)過程中對(duì)施工企業(yè)的評(píng)價(jià)。所以應(yīng)當(dāng)權(quán)衡催收政策對(duì)拓展市場及樹立品牌等方面造成的影響，不能因?yàn)閷?shí)施應(yīng)收賬款政策而損害長期利益。
�。�2）制定嚴(yán)格的應(yīng)收賬款管理制度，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部管理。
�、俳�(yīng)收賬款臺(tái)賬管理制度。A、《客戶基本信息登記表》：對(duì)執(zhí)行經(jīng)濟(jì)合同產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，在簽訂經(jīng)濟(jì)合同后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)立即填寫《客戶基本信息登記表》，并根據(jù)應(yīng)收賬款的類別建立動(dòng)態(tài)管理臺(tái)賬，及時(shí)確認(rèn)各類應(yīng)收賬款的性質(zhì)和金額以及到期日，對(duì)債務(wù)人執(zhí)行經(jīng)濟(jì)合同情況進(jìn)行跟蹤分析，預(yù)防壞賬的發(fā)生，減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。B、明細(xì)核算：對(duì)于涉及應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)科目在財(cái)務(wù)上應(yīng)設(shè)置輔助明細(xì)（按客戶、項(xiàng)目設(shè)置輔助帳）核算，以及時(shí)反映應(yīng)收賬款各項(xiàng)內(nèi)容的發(fā)生、增減變動(dòng)、余額及賬齡等財(cái)務(wù)信息。C、賬齡統(tǒng)計(jì)分析：財(cái)務(wù)部門按月編制應(yīng)收賬款余額明細(xì)表及應(yīng)收賬款賬齡統(tǒng)計(jì)分析表，提交各主管領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)業(yè)務(wù)部門，提請(qǐng)有關(guān)責(zé)任部門采取相應(yīng)的措施，避免資產(chǎn)損失。D、《對(duì)賬詢證函》：財(cái)務(wù)部門按季度向債務(wù)單位發(fā)送《對(duì)賬詢證函》，以確認(rèn)各項(xiàng)應(yīng)收賬款金額。E及時(shí)結(jié)算：對(duì)于已完工工程，各施工項(xiàng)目部應(yīng)與建設(shè)單位及時(shí)結(jié)清工程款，確認(rèn)債權(quán)。
②建立應(yīng)收賬款日常清查制度。A、清查內(nèi)容：應(yīng)收賬款清查內(nèi)容包括應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)發(fā)生的合規(guī)合法性；應(yīng)收賬款賬面余額的真實(shí)性及正確性；應(yīng)收賬款的所有權(quán)歸屬；應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)的正確性；應(yīng)收賬款賬務(wù)處理的正確性；應(yīng)收賬款表述的完整性（有無虛增或虛減情況）。B、年終清查：每年年終時(shí)，各單位組織專人成立應(yīng)收賬款清查小組，全面清查各項(xiàng)應(yīng)收賬款，并與債務(wù)人核對(duì)清楚，做到債權(quán)明確，賬實(shí)相符、賬賬相符，確保在兩年的法律訴訟時(shí)效內(nèi)及時(shí)、定期地確認(rèn)債權(quán)，以便最終通過法律途徑尋求債權(quán)保護(hù)。
論文關(guān)鍵詞：水電,施工,企業(yè),應(yīng)收,賬款
應(yīng)收帳款是企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的一項(xiàng)債權(quán)，也是企業(yè)向購貨方或接受勞務(wù)方所提供的一種短期信用。在財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)收賬款是一項(xiàng)非常重要的項(xiàng)目，企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)的應(yīng)收賬款的數(shù)額、結(jié)構(gòu)以及在一定時(shí)期內(nèi)的變動(dòng)情況，能明顯反映出企業(yè)在施工過程（銷售環(huán)節(jié)）的資金結(jié)算狀況、合同結(jié)算（銷售）管理狀況以及蘊(yùn)含的壞帳風(fēng)險(xiǎn)。
近幾年來，隨著商業(yè)信用的推行和擴(kuò)展，應(yīng)收賬款在流動(dòng)資產(chǎn)中所占的比例也越來越大，已經(jīng)成為資產(chǎn)管理中的一個(gè)重要問題，同時(shí)也造成在建項(xiàng)目資金緊張，成為影響工程進(jìn)度的重要原因。因此，加強(qiáng)應(yīng)收帳款的事前管理、過程控制、事后追收已成為刻不容緩的任務(wù)。
一、應(yīng)收帳款的成因及成本
施工企業(yè)應(yīng)收帳款的形成主要有以下三個(gè)因素：一是采取墊資方式承攬工程，在施工過程中尚未收回的墊付資金所形成的工程欠款；二是在施工過程中，建設(shè)單位未能按合同規(guī)定的時(shí)間和數(shù)量支付工程款所形成的拖欠款項(xiàng)；三是在保修期滿后，應(yīng)向建設(shè)單位收回的質(zhì)量保證金余額。其中有合理的成分，也有不合理的成分。這些應(yīng)收帳款的存在嚴(yán)重影響流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)，同時(shí)也加大了資金成本和風(fēng)險(xiǎn)。
應(yīng)收帳款的成本一是機(jī)會(huì)成本，應(yīng)收帳款作為用于強(qiáng)化競爭、擴(kuò)大市場占用率的一項(xiàng)短期投資占用，明顯喪失了該部分資金用于擴(kuò)大再生產(chǎn)、投資及其他方面經(jīng)營所產(chǎn)生的收入。二是管理成本，企業(yè)對(duì)應(yīng)收帳款的全程管理所耗費(fèi)的開支，主要包括對(duì)客戶的資信調(diào)查費(fèi)用，應(yīng)收帳款帳簿的記錄費(fèi)用，收帳過程開支的差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、人工工資、訴訟費(fèi)以及其他費(fèi)用。三是壞帳成本，因應(yīng)收帳款存在著因債務(wù)人逃匿、破產(chǎn)或其他不可抗因素，造成逾期無法履行償債義務(wù)的可能性，所以就可能會(huì)給工程局帶來呆壞帳損失，而這種呆壞帳損失一旦形成即成為壞帳成本。應(yīng)收帳款余額越大，這種無法履行償債義務(wù)的可能性就越大，形成壞帳成本的可能性也就越大。
二、應(yīng)收帳款的管理
�。ㄒ唬⿷�(yīng)收帳款的確認(rèn)和計(jì)價(jià)
按當(dāng)期已辦理工程結(jié)算的工程價(jià)款金額確認(rèn)應(yīng)收帳款。
�。ǘ⿷�(yīng)收帳款全程管理
1、應(yīng)收賬款全過程管理政策的制定
進(jìn)行應(yīng)收賬款管理的根本任務(wù)在于保證應(yīng)收賬款的安全性，最大限度降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。
�。�1）制定應(yīng)收賬款政策應(yīng)遵循的原則。
①成本效益原則。為了大量減少應(yīng)收賬款而加大款項(xiàng)的催收力度和壞賬管理力度，雖然能夠減少建設(shè)單位對(duì)資金的占用，加快本單位的資金流入與降低壞賬的損失，但也會(huì)相應(yīng)地增加應(yīng)收賬款追債費(fèi)用等管理成本，導(dǎo)致利潤的下降。所以要全面權(quán)衡得失，既考慮壞賬造成的損失，也考慮為應(yīng)收賬款付出的管理成本，確保最大限度地獲取收益。
�、诶夤芾碓瓌t。不應(yīng)在所有的建設(shè)單位中平均分配精力，對(duì)那些信譽(yù)好、可靠性高的發(fā)包單位，只需一般性的給予關(guān)注即可；對(duì)那些信譽(yù)差，可靠性低的建設(shè)單位，則應(yīng)集中精力進(jìn)行調(diào)查分析，合理確定催收政策；對(duì)經(jīng)多次清收工程款或質(zhì)保金均無效果或效果較差的建設(shè)單位，要果斷運(yùn)用清理手段，強(qiáng)行清收欠款，維護(hù)施工企業(yè)正當(dāng)?shù)暮戏?quán)益。針對(duì)不同信譽(yù)級(jí)別的建設(shè)單位，應(yīng)當(dāng)制定不同的催收政策，實(shí)行“例外”管理，重點(diǎn)控制，確保款項(xiàng)的收回萬無一失。
�、凼袌銎放圃瓌t。應(yīng)收賬款管理政策是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，在決策時(shí)不能只看到一筆交易的成功，更要看到與建設(shè)單位建立長期穩(wěn)定的關(guān)系。頻繁的催收應(yīng)收賬款可能會(huì)影響施工單位在建設(shè)單位心目中的良好形象，甚至?xí)绊懡ㄔO(shè)單位在以后招標(biāo)過程中對(duì)施工企業(yè)的評(píng)價(jià)。所以應(yīng)當(dāng)權(quán)衡催收政策對(duì)拓展市場及樹立品牌等方面造成的影響，不能因?yàn)閷?shí)施應(yīng)收賬款政策而損害長期利益。
�。�2）制定嚴(yán)格的應(yīng)收賬款管理制度，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部管理。
�、俳�(yīng)收賬款臺(tái)賬管理制度。A、《客戶基本信息登記表》：對(duì)執(zhí)行經(jīng)濟(jì)合同產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，在簽訂經(jīng)濟(jì)合同后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)立即填寫《客戶基本信息登記表》，并根據(jù)應(yīng)收賬款的類別建立動(dòng)態(tài)管理臺(tái)賬，及時(shí)確認(rèn)各類應(yīng)收賬款的性質(zhì)和金額以及到期日，對(duì)債務(wù)人執(zhí)行經(jīng)濟(jì)合同情況進(jìn)行跟蹤分析，預(yù)防壞賬的發(fā)生，減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。B、明細(xì)核算：對(duì)于涉及應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)科目在財(cái)務(wù)上應(yīng)設(shè)置輔助明細(xì)（按客戶、項(xiàng)目設(shè)置輔助帳）核算，以及時(shí)反映應(yīng)收賬款各項(xiàng)內(nèi)容的發(fā)生、增減變動(dòng)、余額及賬齡等財(cái)務(wù)信息。C、賬齡統(tǒng)計(jì)分析：財(cái)務(wù)部門按月編制應(yīng)收賬款余額明細(xì)表及應(yīng)收賬款賬齡統(tǒng)計(jì)分析表，提交各主管領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)業(yè)務(wù)部門，提請(qǐng)有關(guān)責(zé)任部門采取相應(yīng)的措施，避免資產(chǎn)損失。D、《對(duì)賬詢證函》：財(cái)務(wù)部門按季度向債務(wù)單位發(fā)送《對(duì)賬詢證函》，以確認(rèn)各項(xiàng)應(yīng)收賬款金額。E及時(shí)結(jié)算：對(duì)于已完工工程，各施工項(xiàng)目部應(yīng)與建設(shè)單位及時(shí)結(jié)清工程款，確認(rèn)債權(quán)。
②建立應(yīng)收賬款日常清查制度。A、清查內(nèi)容：應(yīng)收賬款清查內(nèi)容包括應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)發(fā)生的合規(guī)合法性；應(yīng)收賬款賬面余額的真實(shí)性及正確性；應(yīng)收賬款的所有權(quán)歸屬；應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)的正確性；應(yīng)收賬款賬務(wù)處理的正確性；應(yīng)收賬款表述的完整性（有無虛增或虛減情況）。B、年終清查：每年年終時(shí)，各單位組織專人成立應(yīng)收賬款清查小組，全面清查各項(xiàng)應(yīng)收賬款，并與債務(wù)人核對(duì)清楚，做到債權(quán)明確，賬實(shí)相符、賬賬相符，確保在兩年的法律訴訟時(shí)效內(nèi)及時(shí)、定期地確認(rèn)債權(quán)，以便最終通過法律途徑尋求債權(quán)保護(hù)。
關(guān)鍵字：財(cái)務(wù)
