4.1.1各單位必須按規(guī)定設(shè)置獨立的會計機構(gòu)，并根據(jù)公司會計業(yè)務(wù)需要，設(shè)立會計工作崗位。會計工作崗位一般包括：會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、出納、資金管理與核算、投資管理與核算、資產(chǎn)管理與核算、在建工程管理與核算、薪酬管理與核算、成本費用管理與核算、預(yù)算管理與核算、納稅管理與核算、總賬報表、審核與稽核、綜合管理等崗位。

4.1.2 會計機構(gòu)內(nèi)部必須以書面形式建立崗位責(zé)任制，明確不同崗位的職責(zé)范圍、工作內(nèi)容和工作標(biāo)準(zhǔn)。

4.1.3 會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)部牽制制度的要求。出納崗位人員不得兼管稽核、會計檔案保管、銀行余額調(diào)節(jié)表的編制和收入、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記及會計電算化的管理工作。

4.1.4 會計工作崗位實行定期輪換制度，根據(jù)實際情況和工作需要，對會計人員的工作崗位有計劃的進(jìn)行輪換。出納崗位輪換周期不應(yīng)超過兩年。

4.2總會計師或財務(wù)總監(jiān)

各單位按有關(guān)規(guī)定設(shè)置總會計師或財務(wù)總監(jiān)�？倳嫀熁蜇攧�(wù)總監(jiān)應(yīng)當(dāng)按照集團公司有關(guān)規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限開展工作。

4.3會計人員的配備

4.3.1各單位應(yīng)當(dāng)配備會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人，會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織管理本單位的會計工作。

4.3.2會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備的基本條件

4.3.2.1 堅持原則、廉潔奉公。

4.3.2.2 有中級以上會計專業(yè)技術(shù)資格。

4.3.2.3主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計工作時間不少于三年。

4.3.2.4熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識。

4.3.2.5 有較強的組織能力。

4.3.2.6 身體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求。

4.3.3 會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免，應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國會計法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，并須征得上級單位會計機構(gòu)的同意。

4.3.4 各單位根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要和崗位責(zé)任制的要求配備會計人員。會計人員必須由與本單位簽訂正式勞動合同的員工擔(dān)任，其他另有規(guī)定的除外。

4.3.5 會計人員應(yīng)當(dāng)具備的基本條件

4.3.5.1 取得會計從業(yè)資格證書。

4.3.5.2 具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能，熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一的會計制度，遵守職業(yè)道德。

4.4 會計人員職業(yè)道德

4.4.1會計人員在會計工作中遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，努立提高工作效率和工作質(zhì)量。會計人員的職業(yè)道德主要包括：

4.4.1.1敬業(yè)愛崗。會計人員應(yīng)當(dāng)熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識和技能適應(yīng)所從事工作的要求。

4.4.1.2 熟悉法規(guī)。會計人員應(yīng)當(dāng)熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、國家統(tǒng)一會計制度和公司系統(tǒng)各項管理制度，并結(jié)合會計工作進(jìn)行廣泛的宣傳。

4.4.1.3依法辦事。會計人員應(yīng)當(dāng)按照國家法律、法規(guī)、規(guī)章、統(tǒng)一會計制度和公司規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會計工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準(zhǔn)確、及時、完整。

4.4.1.4客觀公正。會計人員辦理會計事務(wù)應(yīng)當(dāng)實事求是、客觀公正。

4.4.1.5 做好服務(wù)。會計人員應(yīng)當(dāng)熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理情況，運用掌握的會計信息和會計方法，為改善單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益服務(wù)。

4.4.1.6保守秘密。會計人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和單位負(fù)責(zé)人同意外，不能私自向外界提供或者披露本單位的會計信息。

4.4.2各單位定期檢查會計人員遵守職業(yè)道德的情況，并作為會計人員晉升、晉級、聘任專業(yè)職務(wù)、表彰獎勵的重要考核依據(jù)。會計人員違反職業(yè)道德和內(nèi)部管理規(guī)定的，由所在單位按規(guī)定處理；觸犯法律的，依法追究法律責(zé)任。

4.5會計工作交接

4.5.1 會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接管人員，沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。

4.5.2 會計人員辦理移交手續(xù)，必須及時做好以下工作。

4.5.2.1 已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。

4.5.2.2 尚未登記的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤�，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。

4.5.2.3 整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。

4.5.2.4 編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容；移交人員從事會計電算化工作的，還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明所使用的會計軟件、用戶名及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤(光盤、磁帶等)及有關(guān)資料、實物名稱及數(shù)量等內(nèi)容。

4.5.3會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人員負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會計人員交接，由單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交；會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人交接，由單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。必要時，可由上級單位派人會同監(jiān)交。

4.5.4 移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交，接替人員要逐項核對點收。

4.5.4.1現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計賬簿有關(guān)記錄進(jìn)行點交。庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計賬簿記錄保持一致。不一致時，移交人員必須限期查清。

4.5.4.2銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，并查明原因。

4.5.4.3財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額以及實物核對相符，往來賬要核對清楚。

4.5.4.4 會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明。

4.5.4.5 移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等，必須交接清楚；移交人員從事會計電算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。

4.5.5 會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人移交時，還必須將全部財務(wù)會計工作、文件資料、用戶密碼及資料、重大財務(wù)收支和會計人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。對需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。

4.5.6交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名并蓋章，并應(yīng)在移交清冊上注明單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。

移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。

4.5.7 實行會計電算化的單位在會計交接完成后，應(yīng)及時注銷或凍結(jié)移交人員用戶名，建立接替人員用戶名，增加其在系統(tǒng)中的權(quán)限。接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會計賬簿，不得自行另立新賬，以保持會計記錄的連續(xù)性。

4.5.8會計人員臨時離職或者是因病不能工作且需要接替或者代理的，會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人或者單位負(fù)責(zé)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。

臨時離職或者因病不能工作的會計人員恢復(fù)工作時，應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。

移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可由移交人員委托他人代辦移交，但委托人應(yīng)當(dāng)出具書面委托材料，并承擔(dān)本制度2.5.10條所規(guī)定的責(zé)任。

4.5.9 單位撤銷時必須留有必要的會計人員，會同有關(guān)人員辦理清理工作，編制決算。會計工作未移交前，不得離職。接收單位和移交日期由上級單位確定。

單位合并、分立的，其會計工作交接手續(xù)比照上述有關(guān)規(guī)定辦理。

4.5.10 移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。

4.6 會計人員管理

4.6.1 各單位應(yīng)加強會計人員后續(xù)教育和培訓(xùn)工作，統(tǒng)一規(guī)劃會計人員培訓(xùn)，合理安排培訓(xùn)內(nèi)容，鼓勵和支持會計人員接受繼續(xù)教育，從而提高會計人員政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德水平。

4.6.2 單位負(fù)責(zé)人應(yīng)支持會計機構(gòu)、會計人員依法行使職權(quán)；對忠于職守、堅持原則、業(yè)績突出的會計機構(gòu)與會計人員，給予精神和物質(zhì)獎勵。

4.6.3 會計人員任用實行回避制度。單位負(fù)責(zé)人近親屬不得擔(dān)任本單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人，不得安排在會計主管崗位。會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的近親屬不得在本單位會計機構(gòu)工作。

需要回避的近親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)的旁系血親以及配偶關(guān)系。

5會計核算

5.1會計核算的基本要求

5.1.1 各單位應(yīng)按照《中華人民共和國會計法》、國家統(tǒng)一會計制度和集團公司《會計核算辦法》規(guī)定建立會計賬冊，進(jìn)行會計核算，及時提供合法、真實、準(zhǔn)確、完整的會計信息。

5.1.2 各單位發(fā)生的下列事項，應(yīng)當(dāng)及時辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算。

5.1.2.1 款項和有價證券的收付。

5.1.2.2 財物的收發(fā)、增減和使用。

5.1.2.3 債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算。

5.1.2.4 資本、資金的增減。

5.1.2.5 收入、支出、費用、成本的計算。

5.1.2.6 財務(wù)成果的計算和處理。

5.1.2.7 其他需要辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算的事項。

5.1.3各單位會計核算以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，并按照規(guī)定的方法進(jìn)行會計處理。

5.1.4 同一會計期間采用的業(yè)務(wù)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更；確有必要變更的，應(yīng)按國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定變更，并將變更的原因、情況及影響金額在當(dāng)期財務(wù)報告中說明。

5.1.5 會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制會計報表。會計期間分為年度和中期（半年度、季度和月度）。年度和中期的起訖日期采用公歷日期。

5.1.6會計記賬采用借貸記賬法。

5.1.7會計核算以人民幣為記賬本位幣。

5.1.8 收支業(yè)務(wù)以人民幣以外的貨幣為主的單位，也可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的會計報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

5.1.9 會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。中外合資、合作經(jīng)營企業(yè)可以同時使用一種外國文字。

5.1.10 各單位應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度和集團公司《會計核算辦法》等有關(guān)規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。

5.1.11 會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一的會計制度和公司有關(guān)規(guī)定。

任何單位和個人不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，不得設(shè)置賬外賬，不得提供虛假會計報表。

5.1.12各單位應(yīng)當(dāng)按照公司要求，開展會計電算化工作，對使用的會計核算軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料，必須符合本制度的有關(guān)規(guī)定。

5.1.13 各單位應(yīng)當(dāng)規(guī)范會計電算化操作。明確上機操作人員對會計核算軟件的操作內(nèi)容和權(quán)限，對操作密碼要嚴(yán)格管理，并做好上機操作日志管理；明確機內(nèi)原始憑證和記賬憑證的審核程序。

5.1.14 各單位應(yīng)當(dāng)加強計算機硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理。

5.1.14.1確保會計數(shù)據(jù)和會計核算軟件安全，防止數(shù)據(jù)和軟件被非法修改和刪除；對磁性介質(zhì)存放的會計數(shù)據(jù)要保存雙備份。

5.1.14.2對正在使用的會計核算軟件進(jìn)行修改、升版和計算機硬件設(shè)備進(jìn)行更換等工作，要有一定的審批手續(xù)；在軟件修改、升版和硬件更換過程中，要保證實際會計數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全。

5.1.14.3 制定計算機硬件和軟件故障應(yīng)急管理措施，保證會計數(shù)據(jù)的完整性。

5.2 會計核算程序及原則

5.2.1 企業(yè)會計核算按照下列程序組織

5.2.1.1 根據(jù)原始憑證編制記賬憑證。

5.2.1.2 根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表。

5.2.1.3 根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

5.2.1.4 根據(jù)原始憑證、記賬憑證登記各種明細(xì)賬。

5.2.1.5 根據(jù)科目匯總表登記總賬。

5.2.1.6 現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬及各種明細(xì)賬與總賬核對相符。

5.2.1.7 現(xiàn)金日記賬與實存現(xiàn)金款項核對相符。

5.2.1.8銀行存款日記賬與銀行對賬單核對相符或編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整相符。

5.2.1.9有關(guān)實物明細(xì)賬卡與實物保管部門賬卡核對相符，并與實物核對相符。

5.2.1.10有關(guān)債僅債務(wù)明細(xì)賬與外部單位或內(nèi)部單位有關(guān)賬目核對相符。

5.2.1.11 其他明細(xì)賬核對相符。

5.2.1.12 總賬、各明細(xì)賬發(fā)生額與余額試算平衡。

5.2.1.13 根據(jù)核對相符的明細(xì)賬、總賬編制會計報表。

5.2.2 會計核算時應(yīng)遵循的基本原則

5.2.2.1 按照交易或事項的經(jīng)濟性質(zhì)進(jìn)行會計核算。

5.2.2.2 會計核算和編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)清晰明了，如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以滿足會計信息使用者的需要。

5.2.2.3 會計核算及時進(jìn)行，不得提前或延后。

5.2.2.4 會計核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入與費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已當(dāng)期收付，也不作為當(dāng)期收入和費用。

5.2.2.5 收入與其成本、費用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)的成本、費用，在該會計期間內(nèi)確認(rèn)。

5.2.2.6各項財產(chǎn)在取得時按照實際成本計量。其后，各項財產(chǎn)如果發(fā)生減值，按照國家統(tǒng)一的會計制度和公司有關(guān)規(guī)定計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度另有規(guī)定外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價值。

5.2.2.7 合理劃分收益性支出和資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度（或一個營業(yè)周期）的，作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）的，作為資本性支出。

5.2.2.8遵循謹(jǐn)慎性原則，不多計資產(chǎn)或收益、少計負(fù)債或費用，禁止計提秘密準(zhǔn)備。

5.2.2.9 遵循重要性原則，區(qū)別交易與事項的重要程度，采用不同的核算方式。對資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，進(jìn)而影響財務(wù)會計報告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進(jìn)行處理，并在財務(wù)會計報告中予以充分、準(zhǔn)確地披露；對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導(dǎo)財務(wù)會計報告使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡化處理。

5.3填制會計憑證

5.3.1 會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書面證明，是記賬的重要依據(jù)。會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。

5.3.2 在辦理本制度3.1.2條規(guī)定的事項，必須取得或者填制原始憑證，并及時送交會計機構(gòu)。

5.3.3原始憑證的基本要求

5.3.3.1原始憑證內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額。

5.3.3.2 從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的財務(wù)專用章或發(fā)票專用章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章；自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或其指定人員和經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。

從外單位取得的原始憑證上必須印有稅務(wù)部門監(jiān)制印章，行政事業(yè)單位專用收款收據(jù)必須印有財政部門監(jiān)制印章。

嚴(yán)禁以白條充當(dāng)原始憑證。

5.3.3.3購買實物的原始憑證，必須有驗收證明，以保證賬實相符。

實物驗收工作由經(jīng)管實物的人員負(fù)責(zé)辦理，會計人員通過有關(guān)的原始憑證進(jìn)行監(jiān)督檢查。需要入庫的實物，必須填寫入庫驗收單，由實物保管人員驗收后在入庫驗收單上填寫實收數(shù)額，并簽名或者蓋章。不需要入庫的實物，除經(jīng)辦員在原始憑證上簽章外，必須交給實物保管人員或者使用人員進(jìn)行驗收，由實物保管人員或者使用人員在原始憑證上簽名或者蓋章；未經(jīng)購買人以外的第三者查證核實的，會計人員不能據(jù)以入賬。

5.3.3.4 支付款項的原始憑證，除公司系統(tǒng)內(nèi)部資金繳撥外，必須有收款單位和收款人的收款證明，不能僅以支付款項的有關(guān)憑證如銀行匯款憑證等代替。

5.3.3.5 發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。

5.3.3.6 職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證后。收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借據(jù)收據(jù)。借款和還回借款，是互有聯(lián)系的兩項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，在借款和還回借款發(fā)生時，必須在會計賬簿上分別反映。

5.3.3.7經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機關(guān)名稱、日期和文件字號。

5.3.3.8 原始憑證應(yīng)當(dāng)有大寫和小寫金額，并且大寫與小寫金額必須相符。

5.3.3.9 一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。

一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙(發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫功能的除外)套寫(或使用專用票據(jù)打印機套打)并連續(xù)編號。作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，各聯(lián)與存根一起保存，不得撕毀。

5.3.4 自制原始憑證，字跡必須清晰、工整，并符合下列要求。

5.3.4.1 阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個一個地寫，不得連筆寫，阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫和幣種符號，幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。

5.3.4.2所有以元為單位(其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同)的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可填寫“00”或者符號“—”；有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”不得用符號“—”代替。

5.3.4.3 漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷或者行書體書寫，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡化字代替，不得任意自造簡化字。大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫“整”字或者“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”或者“正”字。

5.3.4.4大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。

5.3.4.5 阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額可以只寫一個“零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”、元位也是“0”但角位不是“0”時，漢字大寫金額可以只寫一個“零”字，也可以不寫“零”字。

5.3.5 原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的印章。

5.3.6會計機構(gòu)、會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。

5.3.7 記賬憑證可以分為現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行收款憑證、銀行付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證等。業(yè)務(wù)量較小的單位可以分為現(xiàn)金憑證、銀行憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，還可以根據(jù)需要使用通用記賬憑證。

5.3.8 記賬憑證的基本要求

5.3.8.1記賬憑證的內(nèi)容和格式由公司根據(jù)會計核算軟件統(tǒng)一制定。各單位按照會計電算化工作規(guī)定，填制記賬憑證。

5.3.8.2認(rèn)真審核記賬憑證，憑證要內(nèi)容完整、科目使用正確、數(shù)字準(zhǔn)確無誤，打印出的記賬憑證由制證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。

5.3.8.3記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。不得將不同內(nèi)容和類別原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要應(yīng)當(dāng)按每一筆業(yè)務(wù)填寫，摘要的文字描述應(yīng)當(dāng)簡潔、完整；不得將不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)的摘要混合編寫。

5.3.8.4除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外。其他記賬憑證必須附有原始憑證，并注明所附原始憑證張數(shù)。

所附原始憑證張數(shù)的計算，一般應(yīng)以原始憑證的自然張數(shù)為準(zhǔn)。記賬憑證中附有原始憑證匯總表的，應(yīng)當(dāng)把所附的原始憑證和原始憑證匯總表的張數(shù)一起計入附件張數(shù)之內(nèi)。

如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。

一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負(fù)擔(dān)的，保存原始憑證的一方應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，給對方開具原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算，原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費用分?jǐn)偳闆r等。

5.3.9 如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應(yīng)及時進(jìn)行更正。

5.3.10 憑證處理工作尚未結(jié)束，可以對記賬憑證進(jìn)行修改。修改會計憑證，必須按照填制會計憑證同樣的程序進(jìn)行。

5.3.11 已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字（或負(fù)數(shù)）填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“沖銷某月某日某號憑證”字樣，同時重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)減金額用紅字（或負(fù)數(shù)）。

5.3.12 各單位會計憑證的傳遞程序應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理，保證會計憑證的及時傳遞。

5.3.13 會計機構(gòu)、會計人員要妥善保管會計憑證。

5.3.13.1 會計憑證應(yīng)及時傳遞，不得積壓。

5.3.13.2 會計憑證應(yīng)按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。

5.3.13.3記賬憑證應(yīng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章。

對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號，同時在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。

各種經(jīng)濟合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。

原始憑證不得外借。其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)印件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。

5.3.13.4 從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。

5.3.13.5 掃描到計算機內(nèi)的原始憑證，僅作為閱讀使用，原件必須與記賬憑證一并保存。

5.4 登記會計賬簿

5.4.1 按照國家統(tǒng)一會計制度、公司的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計賬簿。

會計賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。

總賬的形式采用三欄式，也可以采用具有期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的科目匯總表代替總賬。明細(xì)賬可以有三欄式、數(shù)量金額式、多欄式等。日記賬一般采用三欄式。

5.4.2 會計人員根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計帳簿。登記會計賬簿時，將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時。

債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬和財產(chǎn)物資明細(xì)賬每天登記，以便隨時與對方單位結(jié)算，核對庫存余額�，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，根據(jù)辦理完畢的收付款憑證，隨時逐筆順序進(jìn)行登記，每日終了，現(xiàn)金日記賬余額必須與庫存現(xiàn)金核對無誤；銀行存款日記賬至少每月與銀行對賬單核對一次，如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。

5.4.3 應(yīng)指定出納以外的會計人員負(fù)責(zé)銀行對賬單的獲取，并按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)由編制、出納、會計主管簽字確認(rèn)。

5.4.4 按照會計電算化的要求，定期打印各種會計帳簿，打印的會計賬簿連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊。會計賬簿由封面、扉頁和賬頁組成。賬簿封面上寫明單位名稱、賬簿名稱和會計年度；賬簿扉頁上附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期，賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名蓋章，并加蓋單位公章。記賬人員或者會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人調(diào)動工作時，應(yīng)注明交接日期、接辦人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。

5.4.5 定期對會計賬簿記錄與庫存實物、貨幣資金、有價證券，往來單位或者個人等進(jìn)行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符、賬表相符。對賬工作每年至少一次,具體內(nèi)容包括：

（1）賬證核對。核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符；

（2）賬賬核對。核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符。包括：總賬有關(guān)賬戶的余額核對，總賬與明細(xì)賬核對，總賬與日記賬核對，會計部門的財產(chǎn)物資明細(xì)賬與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬核對等；

（3）賬實核對。核對會計賬簿記錄與財產(chǎn)等實有數(shù)額是否相符。包括：現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存相核對；銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對；各種財物明細(xì)賬賬面余額與財物實存數(shù)額相核對；各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個人核對等；

（4）賬表相符。核對會計賬簿記錄與會計報表的有關(guān)內(nèi)容是否相符。

5.4.6 稽核人員應(yīng)每月對現(xiàn)金和銀行承兌匯票等有價證券進(jìn)行盤點，并編制盤點表，由稽核、保管、會計主管簽字確認(rèn)。

5.4.7 稽核人員應(yīng)填寫稽核工作記錄，詳細(xì)記錄稽核工作中發(fā)現(xiàn)的問題及處理結(jié)果。

5.4.8 按照規(guī)定定期結(jié)賬，結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬。

5.5 編制財務(wù)會計報告

5.5.1 按照國家統(tǒng)一會計制度和國際礦業(yè)公司的規(guī)定，定期編制和提供真實、完整的財務(wù)會計報告。

財務(wù)會計報告按時間分為財務(wù)快報、月報、季報和年度財務(wù)決算報告，按內(nèi)容分為會計報表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書和其他材料。

5.5.2 會計報表按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、依據(jù)、原則和方法以及公司統(tǒng)一規(guī)定的格式和要求編制，依據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。會計報表之間、會計報表各項之間、凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)相互一致。本期會計報表與上期會計報表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)相互銜接。如果不同會計年度會計報表中各項目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當(dāng)在年度財務(wù)會計報告中加以說明。會計報表附注和財務(wù)情況說明書應(yīng)當(dāng)按照公司的規(guī)定，對會計報表中需要說明的事項作出真實、完整、清楚的說明。

5.5.3 任何人不得篡改或者授意、指使、強令他人篡改財務(wù)會計報告數(shù)字。

5.5.4 在編制年度財務(wù)會計報告前，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定和公司的有關(guān)要求，進(jìn)行全面財產(chǎn)清查、債權(quán)債務(wù)確認(rèn)和資產(chǎn)質(zhì)量核實，以全面、完整、真實、準(zhǔn)確反映年度財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

5.5.4.1結(jié)算款項，包括應(yīng)收款項、應(yīng)付款項、應(yīng)交稅金等是否存在，與債務(wù)、債權(quán)單位的相應(yīng)債務(wù)、債權(quán)金額是否一致。

5.5.4.2 原材料、燃料、事故備品等各項存貨的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報廢損失和積壓物資等。

5.5.4.3 各項投資是否存在，投資收益是否按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計量。

5.5.4.4 房屋建筑物、機器設(shè)備、運輸工具等各項固定資產(chǎn)的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致。

5.5.4.5 在建工程的實際發(fā)生額與賬面記錄是否一致。

5.5.4.6 需要清查、核實的其他內(nèi)容。通過清查、核實，查明財產(chǎn)物資的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致、各項結(jié)算款項的拖欠情況及其原因、材料物資的實際儲備情況、各項投資是否達(dá)到預(yù)期目的、固定資產(chǎn)的使用情況及其完好程度等。清查、核實后，應(yīng)當(dāng)將清查、核實的結(jié)果及其處理辦法向單位的董事會或者相應(yīng)機構(gòu)報告，并根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定和集團公司的要求進(jìn)行相應(yīng)的會計處理。各單位應(yīng)當(dāng)在年度中間根據(jù)具體情況，對各項財產(chǎn)物資和結(jié)算款項進(jìn)行重點抽查、輪流清查或者定期清查。各單位在撤銷、合并、改變隸屬關(guān)系、清算、破產(chǎn)，以及清產(chǎn)核資、清倉查庫、資產(chǎn)評估時，都必須進(jìn)行全面財產(chǎn)清查。

5.5.5 按照公司規(guī)定的期限報送財務(wù)會計報告。各單位向公司報送和對外報送的財務(wù)會計報告，應(yīng)當(dāng)依次編寫頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)具備以下內(nèi)容：公司徽標(biāo)、單位名稱、統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、所屬會計期間、報送時間、單位負(fù)責(zé)人、主管會計工作負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計主管人員、填表人簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還應(yīng)當(dāng)由總會計師簽名并蓋章。由多人共同編制財務(wù)會計報告的，以按照崗位責(zé)任負(fù)責(zé)報表工作的主要填表人員為填表人。單位負(fù)責(zé)人對財務(wù)會計報告的真實性、完整性負(fù)法律責(zé)任。

5.5.6根據(jù)法律、國家統(tǒng)一會計制度和公司有關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)對財務(wù)會計報告進(jìn)行審計的，各單位應(yīng)當(dāng)將注冊會計師出具的審計報告隨同財務(wù)會計報告一并報送。

5.5.7 如果發(fā)現(xiàn)報出的財務(wù)會計報告有錯誤，應(yīng)當(dāng)及時辦理更正手續(xù)。除更正本單位留存的財務(wù)會計報告外，并應(yīng)同時通知接受財務(wù)會計報告的單位更正。

5.6 會計檔案管理

5.6.1 會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。具體包括：

5.6.1.1 會計憑證類：原始憑證，記賬憑證，匯總憑證，其他會計憑證。

5.6.1.2 會計賬簿類：總賬，明細(xì)賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿、其他會計賬簿。

5.6.1.3財務(wù)會計報告類：年度財務(wù)報告和中期財務(wù)報告，包括會計報表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書、審計報告等。

5.6.1.4電子數(shù)據(jù)類：會計核算軟件及電子數(shù)據(jù)，在磁帶、磁盤、光盤、可裝卸硬磁盤等介質(zhì)存儲的會計憑證、會計賬簿、會計報表等數(shù)據(jù)。

5.6.1.5 其他類；銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單，其他應(yīng)當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料；會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。

5.6.2 加強會計檔案管理工作，建立會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會計檔案妥善保管、有序存放、方便查閱，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。

5.6.3 每年形成的會計檔案，由會計機構(gòu)按照歸檔要求，負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊，列明保管的會計檔案名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度等。當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了后，由會計機構(gòu)自行保管一年；期滿之后，由會計機構(gòu)編制移交清冊，列明移交的會計檔案名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度、應(yīng)保管期限、已保管期限、移交雙方經(jīng)辦人簽名或蓋章等，移交本單位檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機構(gòu)的，繼續(xù)由會計機構(gòu)負(fù)責(zé)保管，會計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)會計檔案管理工作，并落實到崗位責(zé)任中。移交本單位檔案機構(gòu)保管的會計檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝。個別需要折封重新整理的，檔案機構(gòu)應(yīng)當(dāng)會同會計機構(gòu)和經(jīng)辦人員共同折封整理，以分清責(zé)任。

5.6.4 保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復(fù)制會計檔案的人員，嚴(yán)禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。

5.6.5 電腦打印的紙質(zhì)會計檔案、磁帶、磁盤、光盤、微縮膠片等介質(zhì)，并作為會計檔案管理。采用介質(zhì)保存的會計檔案，要做好防磁、防火、防潮和防塵工作，重要會計檔案應(yīng)當(dāng)做多重備份，存放在不同的地點；并定期進(jìn)行檢查，定期進(jìn)行復(fù)制，防止由于磁性介質(zhì)損壞，而使會計檔案丟失。

5.6.6 會計檔案的管理期限、銷毀辦法等，按照財政部、國家檔案局頒布的《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。視同會計檔案管理的會計電算化有關(guān)電子數(shù)據(jù)資料，其保管期限按照同類書面會計檔案的保管期限執(zhí)行；一項電子數(shù)據(jù)檔案包含兩類以上不同保管期限的會計檔案資料的，以最長的保管期限為準(zhǔn)。會計軟件的全套文檔資料以及會計軟件程序保管期截止該軟件停止使用或有重大重改之后的五年。

6會計監(jiān)督

6.1 內(nèi)部會計監(jiān)督

6.1.1會計機構(gòu)對本單位的經(jīng)濟活動進(jìn)行會計監(jiān)督，會計人員依法行使會計監(jiān)督職能。單位領(lǐng)導(dǎo)人創(chuàng)造條件支持會計機構(gòu)、會計人員依法行使會計監(jiān)督職責(zé)。

6.1.2會計機構(gòu)、會計人員進(jìn)行會計監(jiān)督的依據(jù)

6.1.2.1 財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章。

6.1.2.2 會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度。

6.1.2.3公司會計核算辦法和內(nèi)部財務(wù)會計管理制度。

6.1.2.4 各單位內(nèi)部會計管理制度和預(yù)算、財務(wù)計劃、經(jīng)濟計劃、業(yè)務(wù)計劃等。

6.1.3 會計機構(gòu)、會計人員對原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督。對不真實、不合法的原始憑證不予受理。對弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不予受理的同時，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補充。

6.1.4 對偽造、變造、故意毀滅會計賬簿或者賬外設(shè)賬行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制正和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向上級單位報告，請求作出處理。

6.1.5 對實物、款項進(jìn)行監(jiān)督，督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財產(chǎn)清查制度。發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物、款項不符時，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。超出會計機構(gòu)、會計人員職權(quán)范圍的，應(yīng)當(dāng)立即向單位領(lǐng)導(dǎo)人報告，請求查明原因，作出處理。

6.1.6 對指使、強令編造、篡改財務(wù)會計報告行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向上級單位報告，請求處理。

6.1.7 對財務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。

6.1.7.1審批手續(xù)不全的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補充、更正。

6.1.7.2 違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會計核算的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正。

6.1.7.3 違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，不予辦理。

6.1.7.4 違反國家統(tǒng)一財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向單位負(fù)責(zé)人提出書面意見，請求處理。

6.1.7.5 違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，不予制止和糾正，又不向單位負(fù)責(zé)人提出書面意見的，也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。

6.1.7.6違反國家利益和社會公眾利益的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)向上級單位報告。

6.1.8 對違反內(nèi)部會計管理制度的經(jīng)濟活動，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，向單位負(fù)責(zé)人報告，請求處理。

6.1.9 對單位制定的預(yù)算、財務(wù)計劃、經(jīng)濟計劃、業(yè)務(wù)計劃的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。

6.2 外部會計監(jiān)督

6.2.1 依照法律和國家有關(guān)規(guī)定接受財政、審計、稅務(wù)等機關(guān)的監(jiān)督，如實提供會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報。

6.2.2按照法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)委托注冊會計師進(jìn)行審計的單位，應(yīng)當(dāng)如實向受委托的會計師事務(wù)所和注冊會計師提供會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報。任何單位或者個人不得以任何方式要求或者示意注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所出具不實或不當(dāng)?shù)膶徲媹蟾妗?

7內(nèi)部會計管理制度

7.1 一般原則

7.1.1 各單位根據(jù)《中華人民共和國會計法》、國家統(tǒng)一會計制度和公司的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本單位的業(yè)務(wù)特點和內(nèi)部管理的需要，建立健全相應(yīng)的內(nèi)部會計管理制度。

7.1.2 制定內(nèi)部會計管理制度的基本要求

7.1.2.1 執(zhí)行國家法律、法規(guī)和統(tǒng)一的會計制度。

7.1.2.2 遵循公司的有關(guān)制度、規(guī)定。

7.1.2.3 體現(xiàn)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營特點和業(yè)務(wù)管理要求。

7.1.2.4有利于規(guī)范本單位的會計工作，會計基礎(chǔ)工作的健全，保證會計工作的有序進(jìn)行。

7.1.2.5 科學(xué)、合理、便于操作和執(zhí)行。

7.1.2.6 定期檢查執(zhí)行情況。

7.1.2.7根據(jù)管理需要和執(zhí)行情況不斷完善。

7.2 內(nèi)部會計管理制度的主要內(nèi)容

7.2.1 建立內(nèi)部會計管理體系。主要內(nèi)容包括：單位負(fù)責(zé)人、總會計師對會計基礎(chǔ)工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)；會計部門及其會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的職責(zé)、權(quán)限；會計部門與其他職能部門的關(guān)系；會計核算的組織形式等。

7.2.2建立健全會計電算化內(nèi)部管理制度。主要內(nèi)容包括：會計電算化崗位責(zé)任制、會計電算化操作管理制度、計算機硬軟件和數(shù)據(jù)管理制度、電算化會計檔案管理制度等。

7.2.3 建立會計人員崗位責(zé)任制度。主要內(nèi)容包括：會計人員的工作崗位設(shè)置；各會計工作崗位的職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)；各會計工作崗位的人員和具體分工；會計工作崗位輪換辦法；對各會計工作崗位的考核辦法等。

7.2.4 建立賬務(wù)處理程序制度。主要內(nèi)容包括：會計科目及其明細(xì)科目的設(shè)置和使用；會計憑證的格式、審核要求和傳遞程序；會計核算方法；會計賬簿的設(shè)置；編制會計報表的種類的要求；單位會計指標(biāo)體系等。

7.2.5 建立內(nèi)部牽制制度。主要內(nèi)容包括：內(nèi)部牽制制度的原則；組織分工；出納崗位的職責(zé)和限制條件；有關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限等。

7.2.6 建立稽核制度。主要內(nèi)容包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責(zé)、權(quán)限；審核會計憑證和復(fù)核會計賬簿、會計報表的方法等。

7.2.7 建立原始記錄管理制度。主要內(nèi)容包括：原始記錄的內(nèi)容和填制方法；原始記錄的格式；原始記錄的審核；原始記錄填制人的責(zé)任；原始記錄簽署、傳遞、匯集要求等。

7.2.8 建立定額管理制度。主要內(nèi)容包括：定額管理的范圍；制定和修訂定額的依據(jù)、程序和方法；定額的執(zhí)行；定額考核和獎懲辦法等。

7.2.9建立計量驗收制度。主要內(nèi)容包括：計量檢測手段和方法；計量驗收管理的要求；計量驗收人員的責(zé)任和獎懲辦法等。

7.2.10 建立銀行票證管理制度。主要內(nèi)容包括：明確貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

7.2.11 建立固定資產(chǎn)管理制度。主要內(nèi)容包括：固定資產(chǎn)管理的職責(zé)分工；固定資產(chǎn)的劃分標(biāo)準(zhǔn)和分類；固定資產(chǎn)的增加和計價；固定資產(chǎn)的減少和清理；固定資產(chǎn)的折舊和維修；固定資產(chǎn)的租賃和投資；固定資產(chǎn)卡片的建立和保管；固定資產(chǎn)的調(diào)撥、轉(zhuǎn)移、毀損、報廢等。

7.2.12 建立財產(chǎn)清查制度。主要內(nèi)容包括：財產(chǎn)清查的范圍；財產(chǎn)清查的組織；財產(chǎn)清查的期限和方法；對財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)問題的處理辦法；對財產(chǎn)管理人員的獎懲辦法等。

7.2.13 建立財務(wù)收支審批制度。主要內(nèi)容包括：財務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限；財務(wù)收支審批程序；財務(wù)收支審批人員的責(zé)任等。

7.2.14 建立成本核算制度。主要內(nèi)容包括：成本核算的對象；成本核算的方法和程序；成本管理和控制；成本分析等。

7.2.15 建立營業(yè)收入管理制度。主要內(nèi)容包括：營業(yè)收入的確認(rèn)原則和標(biāo)準(zhǔn)；營業(yè)收入的預(yù)測與分析；營業(yè)收入的到賬及催收；電價管理；營業(yè)收入的考核與獎懲等。

7.2.16 建立財務(wù)會計分析制度。主要內(nèi)容包括：財務(wù)會計分析的主要內(nèi)容；財務(wù)會計分析的基本要求和組織程序；財務(wù)會計分析的具體方法；財務(wù)會計分析報告的編寫要求等。

7.2.17 建立會計檔案管理制度。主要內(nèi)容包括：會計檔案的保管范圍、內(nèi)容；立卷要求、保管要求；保管期限；借閱手續(xù)；保管期滿銷毀程序；保守秘密等。

8 企業(yè)信息化條件下的會計基礎(chǔ)工作

8.1按照內(nèi)部會計控制規(guī)范的要求，建立企業(yè)信息化要求相適應(yīng)的、規(guī)范嚴(yán)密的業(yè)務(wù)流程控制程序，確保各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理結(jié)果具有可復(fù)核性。

8.2 會計科目的設(shè)置必須統(tǒng)一，如需增加會計科目應(yīng)當(dāng)履行審批流程；會計科目發(fā)生變動時，對相關(guān)子系統(tǒng)的配置必須進(jìn)行適時調(diào)整。

8.3在會計核算上，可以通過業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)完整實現(xiàn)業(yè)務(wù)審核流程，由業(yè)務(wù)子系統(tǒng)自動生成的記賬憑證可以只包括：憑證的日期、憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要；應(yīng)記會計科目、方向和金額；記賬符號；所附原始憑證的張數(shù)；業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員。記賬憑證的分類可以按系統(tǒng)模塊和業(yè)務(wù)類別區(qū)分憑證類別。

8.4會計機構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，對外來原始憑證的真實性、合法性進(jìn)行審核；對內(nèi)部自制原始憑證通過對業(yè)務(wù)流程的審核及業(yè)務(wù)子系統(tǒng)的相關(guān)配置進(jìn)行審核。

8.5對根據(jù)外部取得的原始憑證編制或生成的記賬憑證必須實時打印，原始單據(jù)附在記賬憑證后面，由審核人員、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人等簽章后裝訂保存；對業(yè)務(wù)子系統(tǒng)自動生成的其他記賬憑證，可以不用打印，以電子形式保存，但應(yīng)當(dāng)在裝訂的記賬憑證中予以說明。

8.6 記賬憑證發(fā)生錯誤時，通過填制調(diào)整或沖銷記賬憑證進(jìn)行更正；由業(yè)務(wù)子系統(tǒng)自動生成的記賬憑證發(fā)生錯誤，由經(jīng)辦人員在業(yè)務(wù)子系統(tǒng)中更正。

8.7會計賬簿的基本形式為三欄式。

8.8 經(jīng)公司正式批準(zhǔn)后，會計賬簿可以不以書面形式保存，而以磁帶、光盤等介質(zhì)形式保存，但必須能夠為國家有關(guān)部門依法進(jìn)行的監(jiān)督檢查及時提供相關(guān)會計資料。

8.9 紙質(zhì)會計檔案和介質(zhì)會計檔案的保管期限、銷毀辦法等，按照財政部、國家檔案局發(fā)布的《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。

8.10 網(wǎng)銀支付業(yè)務(wù)操作至少設(shè)置操作、復(fù)核、批準(zhǔn)三級崗位，各崗位應(yīng)獨立設(shè)置操作密碼，嚴(yán)禁一人操作全部支付流程。

9會計基礎(chǔ)工作自我評價與監(jiān)督

9.1 公司所屬單位應(yīng)每年一次，組織開展會計基礎(chǔ)工作自查和評價，保證會計工作依法、依規(guī)、有序進(jìn)行。

9.2 內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)將被審計單位的會計基礎(chǔ)工作制度執(zhí)行情況，作為審計監(jiān)督的必要內(nèi)容，對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的會計基礎(chǔ)工作中的薄弱環(huán)節(jié)，及時提出審計意見，督促被審計單位采取措施，加以糾正和完善。

10支持性文件

10.1《中華人民共和國會計法》（中華人民共和國主席令24號）

10.2《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》（財政部財會字【1998】32號）