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　　社會及市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)的市場競爭愈發(fā)激烈，面臨的挑戰(zhàn)和機(jī)遇都相對較大。經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)決定上層建筑，資金作為企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，對其進(jìn)行有效的控制，有利于保證企業(yè)會計信息的準(zhǔn)確性和及時性，并有利于企業(yè)的科學(xué)、健康、長期、穩(wěn)定的發(fā)展。因此，有必要加強(qiáng)對企業(yè)會計的內(nèi)部控制。

　　一、 企業(yè)會計內(nèi)部控制

　�。ㄒ唬� 企業(yè)會計內(nèi)部控制

　　企業(yè)會計內(nèi)部控制，是指采取相應(yīng)的控制措施對企業(yè)財政部門進(jìn)行組織行為規(guī)范，從而保證企業(yè)財產(chǎn)安全和完整性，進(jìn)而保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的順利進(jìn)行、企業(yè)的正常、有效運(yùn)營，提高企業(yè)會計信息質(zhì)量。

　　企業(yè)會計內(nèi)部控制是運(yùn)用會計手段對企業(yè)財務(wù)部門和相應(yīng)的會計業(yè)務(wù)部門等涵蓋于企業(yè)內(nèi)部管理的企業(yè)內(nèi)部控制。其側(cè)重于對企業(yè)經(jīng)濟(jì)項目和會計事務(wù)的事前和事中控制。

　�。ǘ�） 企業(yè)會計內(nèi)部控制的作用

　　1、 有利于企業(yè)經(jīng)營效率的提高。企業(yè)會計內(nèi)部控制要求企業(yè)財務(wù)部門對企業(yè)部門和企業(yè)職員進(jìn)行科學(xué)分工、控制、考核、協(xié)調(diào)，有利于企業(yè)生產(chǎn)活動的有序進(jìn)行，促進(jìn)企業(yè)各部門工作目標(biāo)的確定。

　　2、 有利于企業(yè)會計信息質(zhì)量的有效提高。通過加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計控制力度，進(jìn)而提升企業(yè)會計資料的審核力度，利于保障企業(yè)會計資料的真實(shí)性和有效性，進(jìn)而為企業(yè)發(fā)展做出正確決策提供有力的參考數(shù)據(jù)。

　　3、 有利于企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的完善。企業(yè)會計內(nèi)部控制的關(guān)鍵在于對企業(yè)資產(chǎn)動用授權(quán)人的控制。加強(qiáng)對其授權(quán)人員的控制，可準(zhǔn)確反映企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，推動企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)和管理模式的進(jìn)一步完善。

　　二、 企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題

　　1、 缺乏內(nèi)控意識，制度管理混亂。我國大部分中小型企業(yè)缺乏對企業(yè)會計內(nèi)部控制的意識，一方面是企業(yè)的負(fù)責(zé)人和管理階層對企業(yè)會計內(nèi)部控制理解不透徹，將其與企業(yè)的成本、安全性等方面的控制相互混淆，認(rèn)為其僅限制于對企業(yè)會計規(guī)章制度的控制以及加強(qiáng)控制后企業(yè)所付出的成本是無效的，導(dǎo)致了企業(yè)會計內(nèi)部控制工作開展、進(jìn)行難的問題。另一方面，是企業(yè)部門及企業(yè)職員對企業(yè)會計內(nèi)部控制的不重視，自身內(nèi)控意識淡薄，難以形成企業(yè)良好的內(nèi)部控制，和管理、財務(wù)、業(yè)務(wù)等三位一體的聯(lián)系、監(jiān)督、制約模式的建立。

　　同時，大多數(shù)的企業(yè)會計內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)、制度等存在很多缺陷。例如，企業(yè)財務(wù)部門任用親友的現(xiàn)象嚴(yán)重，對聘請的會計工作人員審核、監(jiān)管不嚴(yán)，致使財政部門人員結(jié)構(gòu)不合理、規(guī)范，且部門內(nèi)部的權(quán)利和責(zé)任不明確統(tǒng)一，監(jiān)督效果不明顯。

　　2、 信息化程度低和會計電算化隱患。信息化作為企業(yè)會計內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和平臺，對企業(yè)會計內(nèi)部控制有著至關(guān)重要的作用。企業(yè)管理者缺乏對會計信息化的理解與應(yīng)用，導(dǎo)致企業(yè)會計信息缺乏正確性和及時性。財務(wù)報表的制定過程中，會計工作人員結(jié)合了相關(guān)報表，促使企業(yè)的運(yùn)營狀況與財務(wù)狀況的體現(xiàn)不明確；又由于企業(yè)管理者額一己私念，隱瞞企業(yè)真實(shí)的會計信息，以謀取個人利益，導(dǎo)致企業(yè)的會計信息不完整。這兩種情況都直接影響了企業(yè)會計信息的質(zhì)量，不利于企業(yè)了解真實(shí)的運(yùn)營狀態(tài)和未來發(fā)展的決策。

　　會計電算化的使用，一方面幫助了企業(yè)資源共享的實(shí)現(xiàn)，另一方面對企業(yè)的財政安全造成了巨大的安全隱患。一方面是數(shù)據(jù)的處理，原始數(shù)據(jù)輸入錯誤以及非法更改，就會導(dǎo)致整個系統(tǒng)信息錯誤，輸出的信息結(jié)果失真；另一方面是財務(wù)軟件，由于系統(tǒng)設(shè)置的過于重視功能性應(yīng)用從而忽視了其安全性能的設(shè)置，軟件的系統(tǒng)安全性能不高，數(shù)據(jù)保密程度較低，導(dǎo)致了企業(yè)財務(wù)信息存在外露的安全隱患。再則，網(wǎng)絡(luò)安全性能危害，企業(yè)在網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行財務(wù)信息的對外交流時，易遭受網(wǎng)絡(luò)黑客的攻擊，會對信息系統(tǒng)造成嚴(yán)重破壞，并對企業(yè)機(jī)密造成泄露、篡改等安全危害。

　　3、 會計工作人員素質(zhì)較低，會計核算缺乏規(guī)范化。企業(yè)中，有的會計工作人員其專業(yè)水平有限，難以適應(yīng)企業(yè)會計內(nèi)部控制要求；有的會計工作人員，缺乏專業(yè)道德和職業(yè)操守，被利益驅(qū)使，對企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行非法牟利的行為，對企業(yè)造成嚴(yán)重、直接的經(jīng)濟(jì)損失。

　　會計核算和檔案管理缺乏規(guī)范性。企業(yè)會計核算程序不規(guī)范，會計工作不透明，賬目的收入、支出醒目不明細(xì)，檔案管理缺乏成熟的管理機(jī)制，由于各種人為或其他因素造成的數(shù)據(jù)丟失，使得會計審核困難，等等各方面的問題都造成了企業(yè)會計內(nèi)部監(jiān)督工作困難。

　　4、 內(nèi)部控制體系不完善，監(jiān)控作用不明顯。由于企業(yè)管理者缺乏現(xiàn)代企業(yè)的管理理念，沿用傳統(tǒng)的企業(yè)管理方式，在企業(yè)的會計崗位設(shè)置上不合理，人員配置和素質(zhì)缺陷；企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)、體系不完善，缺乏獨(dú)立性。這些方面的問題都導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部管理權(quán)限不夠，管理不到位，效果不明顯。

　　三、 企業(yè)會計內(nèi)部控制對策探究

　　（一） 完善企業(yè)會計內(nèi)部控制機(jī)制

　　企業(yè)管理人員，改變管理觀念，樹立科學(xué)的現(xiàn)代化企業(yè)管理理念，并結(jié)合外部環(huán)境監(jiān)督，完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制。

　　1、 建立、完善企業(yè)會計內(nèi)部管理制度。結(jié)合當(dāng)代企業(yè)管理和企業(yè)自身情況，建立、完善適用的企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制，對企業(yè)財務(wù)管理進(jìn)行制度化管理。

　　2、 加強(qiáng)會計信息化安全建設(shè)。信息化的安全性是企業(yè)發(fā)展前提，加強(qiáng)對企業(yè)會計信息化的建設(shè)和信息安全性的建設(shè)，做好企業(yè)信息網(wǎng)絡(luò)防毒工作，加強(qiáng)會計電算化的應(yīng)用控制，確保企業(yè)會計信息的傳輸、控制、完整和安全。

　　（二） 提高企業(yè)會計從業(yè)人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)

　　會計從業(yè)人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)都直接影響著企業(yè)會計信息的質(zhì)量問題和企業(yè)的正常、良性運(yùn)營。企業(yè)要加強(qiáng)會計從業(yè)人員專業(yè)水平和綜合素質(zhì)的培訓(xùn)，提高專業(yè)知識和技能操作運(yùn)用，提高職業(yè)道德和工作態(tài)度，加強(qiáng)其自我約束能力，從根本上消除會計虛假信息和工作人員的消極工作態(tài)度，保障企業(yè)會計信息的高質(zhì)量、高標(biāo)準(zhǔn)、高效率。

　�。ㄈ�） 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計，會計核算監(jiān)督

　　加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的會計審計和會計核算的監(jiān)督工作，進(jìn)一步保證企業(yè)會計內(nèi)部控制的有效實(shí)施。加強(qiáng)對企業(yè)會計信息的完整性和真實(shí)性審核、監(jiān)督，及時處理不規(guī)范的財政憑證；加強(qiáng)對財務(wù)報表、賬目等的建設(shè)監(jiān)督；對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行事前、事中、事后的財務(wù)審計，提供正確、可靠的財務(wù)信息，確保企業(yè)會計內(nèi)部控制的順利進(jìn)行。

　　四、 結(jié)束語

　　總而言之，要提升企業(yè)的市場競爭力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，就要加強(qiáng)企業(yè)的會計內(nèi)部控制力度，解決企業(yè)內(nèi)部控制缺陷，從而提升、保證企業(yè)會計信息的準(zhǔn)確性，為企業(yè)提供真實(shí)可靠的財務(wù)信息，確保企業(yè)發(fā)展決策的正確性、科學(xué)性，促進(jìn)企業(yè)的良性、穩(wěn)定、持續(xù)、長遠(yuǎn)發(fā)展。（作者單位：河南有線電視網(wǎng)絡(luò)集團(tuán)有限公司安陽分公司）