住房公積金財(cái)務(wù)管理綜述
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一、住房公積金及其財(cái)務(wù)管理意義解析
根據(jù)2002年國(guó)家修訂發(fā)布的《住房公積金管理?xiàng)l例》，我們可以如此定義住房公積金：“住房公積金是指國(guó)家產(chǎn)業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營(yíng)企業(yè)、民辦非企業(yè)單位或團(tuán)體以及其生物在職職工所長(zhǎng)期繳納的住房?jī)?chǔ)金。”
而住房公積金財(cái)務(wù)管理建立的意義在于：編制住房公積金與公積金中心管理費(fèi)用年度預(yù)決算；建立職工住房公積金明細(xì)賬，將每個(gè)職工住房公積金的繳存以及提取等情況都能夠清楚的展現(xiàn)出來(lái)；按照規(guī)定辦理公積金委托貸款業(yè)務(wù)；核算住房公積金的增值收益；嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政規(guī)定的管理費(fèi)用預(yù)算，努力降低住房公積金的正常運(yùn)作的成本。
二、我國(guó)的住房公積金財(cái)務(wù)管理所處的現(xiàn)狀
住房公積金制度，是國(guó)家建立的強(qiáng)有力的住房保障制度，二十年來(lái)為大量職工解決了自住住房問(wèn)題，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了重要貢獻(xiàn)。但是這個(gè)制度在實(shí)現(xiàn)的過(guò)程中存在很多問(wèn)題，而財(cái)務(wù)管理是住房公積金管理的重要組成部分，如何進(jìn)一步完善住房公積金財(cái)務(wù)管理，增加公積金繳存額、防范住房公積金貸款風(fēng)險(xiǎn)，增加住房公積金增值收益，就變得非常重要了。我國(guó)的住房公積金管理機(jī)構(gòu)屬于事業(yè)單位，負(fù)責(zé)城鎮(zhèn)住房公積金的歸集、支取、貸款、核算和管理工作，雖然不以營(yíng)利為目的，但這并不代表我們就不需要注重效益。住房公積金的管理者們很可能誤解這個(gè)細(xì)節(jié)，導(dǎo)致不夠重視住房公積金的在經(jīng)濟(jì)效益方面的發(fā)展。住房公積金增值收益除了用于提取貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金和公積金中心的管理費(fèi)用外，剩余部分全部作為城市廉租住房建設(shè)補(bǔ)充資金上繳財(cái)政。若沉淀資金被大量閑置，未能充分利用，將直接導(dǎo)致住房公積金增值收益減少。
在目前公積金繳存覆蓋面普遍不高的情況下，各地資金流動(dòng)性情況相差較大。部分房地產(chǎn)市場(chǎng)火暴的地區(qū)個(gè)貸使用率超過(guò)90%、有些甚至超過(guò)100%，資金緊張；大部分地區(qū)的個(gè)貸使用率則未達(dá)到85%，資金閑置。由于目前我國(guó)公積金管理基本處于“大同小異、各自為政”的狀況，各公積金中心之間無(wú)法進(jìn)行資金的調(diào)劑使用，致使個(gè)貸使用率高的城市因資金緊張，職工等候放貸的時(shí)間較長(zhǎng)，而個(gè)貸使用率低的城市則資金閑置、增值收益減少。
公積金中心的業(yè)務(wù)、經(jīng)費(fèi)、人事監(jiān)管部門各有不同，沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的主管部門存在，職能的分散讓獎(jiǎng)罰制度難以實(shí)現(xiàn)，沒(méi)有獎(jiǎng)罰制度的存在，監(jiān)管也就無(wú)法真正的落實(shí)下去[1]。
三、造成此種現(xiàn)狀的原因
我國(guó)住房公積金覆蓋面不高，主要原因是企業(yè)、尤其是“非公”企業(yè)公積金繳存率低。多數(shù)企業(yè)對(duì)住房公積金的實(shí)際可使用性質(zhì)認(rèn)識(shí)不清楚，錯(cuò)誤的認(rèn)為繳納公積金會(huì)增加企業(yè)負(fù)擔(dān)，不愿意為員工繳納公積金，即便建立了公積金賬戶，也只愿承擔(dān)最低繳交限額；另一方面，部分職工沒(méi)有認(rèn)識(shí)到住房公積金可以為自己帶來(lái)的好處，他們認(rèn)為每月需要從自己的工資中扣除一部分用于繳納公積金，可供自己隨時(shí)支配的收入就變少了，也不愿意繳納公積金，這兩方面因素都會(huì)使住房公積金覆蓋面的增長(zhǎng)任重而道遠(yuǎn)。
各地公積金中心沒(méi)有統(tǒng)一的主管部門，“各自為政”，各地?zé)o法進(jìn)行資金的調(diào)劑使用，由于地域、地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同，公積金出現(xiàn)“供不應(yīng)求”或者是“大量閑置”兩種極端的情況。
住房公積金增值收益受存貸款利率變動(dòng)影響較大。住房公積金主要的業(yè)務(wù)收入來(lái)源是住房公積金貸款利息收入，主要的業(yè)務(wù)支出用途是住房公積金利息支出，其中每年末計(jì)提應(yīng)付職工公積金利息占相當(dāng)大的比例。由于應(yīng)付利息是按每年末中國(guó)人民銀行公布的三個(gè)月整存整取利率和活期利率計(jì)提的，而貸款利率則按照每年1月1日的住房公積金貸款利率執(zhí)行，每當(dāng)人民銀行調(diào)整人民幣存貸款利率時(shí)，利率調(diào)整的不同步，總會(huì)造成當(dāng)年和次年增值收益的虛增或虛減[2]。
四、可行性方案
加大住房公積金的宣傳力度，讓企業(yè)充分了解公積金能為企業(yè)、為員工帶來(lái)的好處，使越來(lái)越多的社會(huì)成員加入繳納公積金的行列中，擴(kuò)大住房公積金覆蓋面。同時(shí)也可以對(duì)住房公積金的使用進(jìn)行適當(dāng)創(chuàng)新，增加低風(fēng)險(xiǎn)的理財(cái)渠道，提高沉淀資金的收益率，增強(qiáng)資金的增值能力。
目前使用的公積金結(jié)息方法是：將上年結(jié)轉(zhuǎn)的住房公積金余額按結(jié)息日掛牌公告的三個(gè)月定期整存整取存款利率計(jì)息，當(dāng)年歸集的住房公積金的按結(jié)息日掛牌公告的活期存款利率結(jié)息。每年6月30日計(jì)結(jié)息。公積金貸款則按照每年1月1日的住房公積金貸款利率執(zhí)行，二者利率執(zhí)行不同步，遇到利率調(diào)整時(shí)，會(huì)影響連續(xù)兩年的增值收益，造成當(dāng)年收益虛增（或虛減），次年反之。建議調(diào)整住房公積金結(jié)息或公積金貸款的利率執(zhí)行時(shí)間，使二者達(dá)到同步執(zhí)行，這樣才能真實(shí)地反映公積金收益情況，避免收益虛增或虛減的情況產(chǎn)生。
對(duì)住房公積金的管理模式進(jìn)行統(tǒng)一，統(tǒng)一的管理會(huì)使得住房公積金的使用效率得到提高，同時(shí)對(duì)住房公積金的監(jiān)管作用才能達(dá)到真正的體現(xiàn)。充分考慮到目前我國(guó)的住房公積金發(fā)展現(xiàn)狀，實(shí)行對(duì)住房公積金統(tǒng)一管理是更適合其的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的，因?yàn)檫@樣是能夠可以讓分散管理所導(dǎo)致的監(jiān)管失職情況的發(fā)生得到降低，同時(shí)統(tǒng)一的管理也可以相應(yīng)的降低管理的成本，在監(jiān)管方面實(shí)行起來(lái)也會(huì)比分散管理狀態(tài)時(shí)實(shí)行起來(lái)會(huì)更為方便，而統(tǒng)一的住房公積金管理模式，統(tǒng)一管理住房公積金也能夠?qū)ψ》抗e金的使用創(chuàng)造了更為適合的條件[3]。
五、小結(jié)
我國(guó)的住房公積金制度已建立了20年，而累計(jì)繳納的規(guī)模已到5萬(wàn)多億元，每年還在快速的增長(zhǎng)著，隨著住房公積金越來(lái)越受到人們的關(guān)注，住房公積金的財(cái)務(wù)管理也關(guān)系到我國(guó)住房公積金今后的發(fā)展，所以我們需要不斷的恰當(dāng)?shù)呐c時(shí)代發(fā)展需要相結(jié)合，爭(zhēng)取探索出一個(gè)能真正的有利發(fā)展的住房公積金財(cái)務(wù)管理的制度。要想保持住房公積金的持續(xù)發(fā)展，就要保證住房公積金的能夠一直長(zhǎng)期的運(yùn)作與增值。
