高校工程審計質(zhì)量控制研析
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隨著高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，啟動了很多基建工程項目，因此建設(shè)工程審計任務(wù)也隨之日益繁重，高�；üこ虒徲嬅媾R著前所未有的考驗。高校工程的審計活動所表現(xiàn)的審計質(zhì)量a已經(jīng)成為當(dāng)前高�；üこ虒徲嫻ぷ髦械耐怀鲆c(diǎn)，它也是高校工程內(nèi)部審計活動質(zhì)量以及內(nèi)部審計有效發(fā)展的重要因素。因此，本文先對實際工作中高校工程審計質(zhì)量的現(xiàn)狀進(jìn)行粗淺的歸納總結(jié)，然后對控制中發(fā)現(xiàn)的問題及成因進(jìn)行了分析，從而為進(jìn)一步強(qiáng)化高校工程審計質(zhì)量控制提供一些有益的幫助。
一、高校工程審計質(zhì)量現(xiàn)狀
近年來，雖然高校內(nèi)部審計部門相關(guān)審計工作的實施水平有了一定程度的提高，高校的相關(guān)審計人員和領(lǐng)導(dǎo)也對相關(guān)審計工作的效果提高做出了很大努力，但是高校審計工作的效果，目前仍然不盡如人意。這對高校的內(nèi)部審計工作真正作用的發(fā)揮產(chǎn)生了不小的負(fù)面影響。高校內(nèi)部審計工作存在的問題主要包括以下幾方面：
�。ㄒ唬⿲徲嫏�(quán)責(zé)不明確
高校內(nèi)部審計活動的相關(guān)活動宗旨以及權(quán)力、責(zé)任的劃分，就如其他相關(guān)社會組織一樣，是通過相關(guān)的章程進(jìn)行規(guī)定、限制的，相關(guān)的審計工作人員和領(lǐng)導(dǎo)則是通過這些審計章程來對自己的審計工作進(jìn)行有效定位。俗話說：無規(guī)矩不成方圓，審計章程就是審計人員的“規(guī)矩”。但是有極個別高校審計章程的制定并不完善，有的即使制訂了相關(guān)規(guī)章也不能完全按照規(guī)章的規(guī)定去做。所以“規(guī)矩”并沒有充分實現(xiàn)好“規(guī)矩”的價值，那么“方圓”也就不復(fù)存在。審計人員無法通過審計規(guī)章對自己的審計職責(zé)進(jìn)行定位，便無法有效開展審計工作。嚴(yán)重地影響審計活動質(zhì)量的提高。
�。ǘ⿲徲嫴块T的獨(dú)立性
目前我國各高校普遍設(shè)立了獨(dú)立的審計部門，這是審計部門實現(xiàn)獨(dú)立的重要保障。雖然審計部門名義上已經(jīng)獨(dú)立設(shè)置，但是，在審計活動的具體實施過程中，在審計環(huán)節(jié)安排、審計經(jīng)費(fèi)的預(yù)算安排以及審計人員的工作職責(zé)等方面，仍然對審計部門的獨(dú)立性和審計人員在審計工作開展時看待問題的客觀性等帶來影響，在一定程度上審計工作的獨(dú)立性還不能真正地完全做到。
（三）審計項目的規(guī)劃不合理
高校內(nèi)部的審計項目規(guī)劃目前還存在諸多的不科學(xué)、不合理的因素，這些因素在一定程度上影響著內(nèi)部審計水平的提高。具體表現(xiàn)有：審計項目所規(guī)劃的任務(wù)與審計人員的安排不相匹配，審計業(yè)務(wù)盲目性較大；審計工作人員不足，審計期限較短；被審計部門的不配合；審計規(guī)劃人員的自身審計知識和眼界的有限等。
�。ㄋ模⿲徲嫷馁|(zhì)量保證制度的不完善
審計的質(zhì)量保證制度是高校內(nèi)部審計工作質(zhì)量提高的一項基本保障，它是以保證和改進(jìn)高校內(nèi)部審計工作水平和質(zhì)量為具體目標(biāo)，對高校內(nèi)部審計的效果提高具有重大意義。但是，有些高校對審計的質(zhì)量保證制度沒有給予足夠的重視，他們的審計部門和審計機(jī)構(gòu)幾乎處于被放任自流的狀態(tài)，審計人員的審計工作開展無法得到有效管理和監(jiān)督，導(dǎo)致高校內(nèi)部審計工作的滯后和質(zhì)量不高。
�。ㄎ澹┴�(zé)任追究制的缺失
目前，國內(nèi)一些高校內(nèi)部審計工作質(zhì)量的追究責(zé)任制度存在規(guī)范和實施方面的不足。具體表現(xiàn)為：高校內(nèi)部審計工作的責(zé)任主體無法有效確認(rèn)；追究責(zé)任制度建設(shè)力度不足；審計工作人員責(zé)任意識的缺失等等。
二、高�；椖績�(nèi)部審計質(zhì)量的控制存在的問題及成因
�。ㄒ唬┫嚓P(guān)法律法規(guī)的建設(shè)不完善
高校內(nèi)部的審計工作的相關(guān)法律法規(guī)，目前只有審計署發(fā)布的《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》。而關(guān)于面向高�；椖繉徲嫷南嚓P(guān)法律法規(guī)則只有國家教育部所頒發(fā)的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》。這與國家審計和社會審計所擁有的法律法規(guī)而言，法律法規(guī)基礎(chǔ)較為薄弱。
�。ǘ└咝；椖康膬�(nèi)部審計體制的不健全
目前高校內(nèi)部審計的獨(dú)立性和審計人員看待問題的客觀性較弱，這也是高校基建項目的內(nèi)部審計體制的不健全所造成的問題之一。高校內(nèi)部審計體制不健全主要表現(xiàn)在：內(nèi)部審計人員的利益和被審計主體相掛鉤；審計部門的審計工作開展受到紀(jì)檢監(jiān)察部門等的相關(guān)限制；內(nèi)部審計的領(lǐng)導(dǎo)者難以確定等等。
（三）審計操作過程不嚴(yán)格
由于內(nèi)部審計體制不健全、審計人員知識儲備不足以及審計經(jīng)費(fèi)緊張等眾多不利因素的影響導(dǎo)致審計工作的審計方案制定環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，繼而使得審計工作的操作過程存在諸多問題。出現(xiàn)了某些不符合內(nèi)部審計程序和相關(guān)法規(guī)要求的現(xiàn)象，進(jìn)而可能導(dǎo)致項目最后的審計結(jié)果失去應(yīng)有的作用和意義。
�。ㄋ模⿲徲嫻ぷ鏖_展前的調(diào)查準(zhǔn)備工作不足
當(dāng)前情況下，高校開展審計工作時對審計工作前的調(diào)查準(zhǔn)備工作不重視，導(dǎo)致審計工作開展前的相關(guān)被審計主體情況的調(diào)查嚴(yán)重不足。具體來說，審計部門在審計工作正式開展前只是通過書面報告對高校項目工程的相關(guān)合同條款、項目工程的建設(shè)預(yù)算、建成工程的時間和期限以及每日項目工程的建設(shè)進(jìn)展情況等進(jìn)行較為片面的了解，而沒有進(jìn)行實際走訪活動，缺乏直觀的認(rèn)識和判斷，這對內(nèi)部審計工作 的結(jié)果產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。
�。ㄎ澹┕こ虒徲嫷慕M織力量不足
工程審計一般而言具有系統(tǒng)性較強(qiáng)的特性，所以對于工程審計而言，審計工作的組織安排較為重要。然而，在實際的審計實踐中，工程審計組織的能力嚴(yán)重不足，審計組織安排水平較低，導(dǎo)致工程審計工作嚴(yán)重滯后且審計工作結(jié)果質(zhì)量較低。
�。⿲徲嬛攸c(diǎn)不突出
工程審計涉及的內(nèi)容多，工作量大，尤其是一些利潤和成本較大的工程項目。工程審計如果對工程項目的各項內(nèi)容眉毛胡子一把抓，忽視了突出重點(diǎn)的審計原則，就會導(dǎo)致工程審計無法深入下去。再者，由于審計人員數(shù)量不足、精力有限，審計工作者對工程項目的組織科學(xué)性、相關(guān)數(shù)據(jù)分析的真實性以及相關(guān)費(fèi)用支出的合理性進(jìn)行事無巨細(xì)的審計，會導(dǎo)致審計人員疲于應(yīng)付，各項審計程序流于形式。 �。ㄆ撸﹥�(nèi)部審計監(jiān)督不到位
內(nèi)部審計對于工程的審計工作主要包括兩方面：一方面，內(nèi)部審計貫穿審計全過程，即審計準(zhǔn)備、審計實施和審計報告等，也能夠指導(dǎo)和監(jiān)督工程審計人員；另一方面，內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制的有效完善，促使工程審計工作的相關(guān)調(diào)查和整理等煩瑣任務(wù)的減少，大大減輕了審計工作者的審計負(fù)擔(dān)，使得審計人員可以集中精力處理和審查關(guān)鍵問題和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
�。ò耍⿲徲嫿Y(jié)果得不到有效落實
在進(jìn)行審計時，由于要受到人員年齡結(jié)構(gòu)的限制、領(lǐng)導(dǎo)和審計工作者個人的知識和道德修養(yǎng)的限制，導(dǎo)致審計工作進(jìn)行中的分析和認(rèn)識事物的角度不同，從而影響到審計結(jié)果的有效落實。再加上，某些高校的內(nèi)部審計部門和被審計單位或主體還存在利益聯(lián)系或者博弈關(guān)系，從而對審計工作的開展造成較大的困難，并使得高校內(nèi)部審計監(jiān)督的能力難以準(zhǔn)確度量、確定，而且內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制的有效實施又受到各個方面的制約，對被審計單位處罰時顧慮較多，所以審計結(jié)果難以得到有效落實。
�。ň牛┓旨壉O(jiān)督制度的缺失
分級監(jiān)督制度就是對各級別的審計工作以及審計工作者進(jìn)行相關(guān)指導(dǎo)監(jiān)督以及審核和評價。但是，就現(xiàn)在而言，高校的內(nèi)部審計部門所受到的各種因素的制約較多，例如：人員、機(jī)構(gòu)編制等因素。所以必要的內(nèi)部審計分級監(jiān)督機(jī)構(gòu)的設(shè)立較少，這使得高校內(nèi)部審計的審核和評價體制機(jī)制處于真空狀態(tài)，從而進(jìn)一步導(dǎo)致內(nèi)部審計質(zhì)量不能得到有效地提高。即使某些高校設(shè)立了分級監(jiān)督的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但是分級監(jiān)督機(jī)構(gòu)的監(jiān)督內(nèi)容也不過是編制底稿人員的簽字活動、工作底稿填寫齊全的審核以及審計報告結(jié)構(gòu)和用語規(guī)范的合格性審核等，缺乏較為實質(zhì)性的指導(dǎo)監(jiān)督。
�。ㄊ⿲徲嫻芾硭降�，審計質(zhì)量控制薄弱
目前，內(nèi)部審計部門雖然建立了一系列的審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，但是這些標(biāo)準(zhǔn)還不能完全適應(yīng)審計風(fēng)險的降低和審計質(zhì)量提高的具體要求。具體表現(xiàn)有：事前控制、事中控制、事后控制三個環(huán)節(jié)的疏漏和不足；內(nèi)部審計工作方法比較落后；部分審計部門的審計工作者數(shù)量不足；審計責(zé)任的確認(rèn)和責(zé)任追究具體標(biāo)準(zhǔn)的缺失；審計方案的可操作性、實用性不強(qiáng)等。上述這些因素是審計質(zhì)量控制薄弱和審計管理水平較低的重要因素。
三、結(jié)束語
以上篇幅對高校基建項目審計質(zhì)量的現(xiàn)狀和存在的問題進(jìn)行了歸納、總結(jié)和分析研究，從而為進(jìn)一步強(qiáng)化高�；üこ虒徲嬞|(zhì)量控制提供了方向和思路。
