企業(yè)年金對我國養(yǎng)老保險制度的影響芻議
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論文導(dǎo)讀：企業(yè)年金就是企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險（亦稱“職業(yè)年金”、“補(bǔ)充退休金”等）。企業(yè)年金作為一種養(yǎng)老保障制度安排。國家勞動和社會保障部發(fā)布了《企業(yè)年金試行辦法》。
關(guān)鍵詞：社會保障,養(yǎng)老保險,企業(yè)年金
企業(yè)年金就是企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險（亦稱“職業(yè)年金”、“補(bǔ)充退休金”等），是指企業(yè)和職工按國家政策規(guī)定，在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，按照自愿、量力的原則，自主建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險制度。企業(yè)年金作為一種養(yǎng)老保障制度安排，是企業(yè)新酬福利的重要組成部分，在提高員工退休生活質(zhì)量、增強(qiáng)企業(yè)凝聚力、解決人口老齡化對現(xiàn)行養(yǎng)老保障制度的沖擊等方面具有不可替代的作用。
隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展和人民生活水平的不斷提高，中國的人口老齡化程度日趨加劇，人口老齡化對目前以社會基本養(yǎng)老保險和個人儲蓄為支撐的社會養(yǎng)老保障體系以形成了巨大的沖擊。據(jù)專家預(yù)測，在目前養(yǎng)老保障體系下，一個企業(yè)員工退休后獲得的退休金收入預(yù)計僅為退休前收入的30%左右，這將對其退休后的生活質(zhì)量產(chǎn)生嚴(yán)重影響。按照國際的實踐證明，退休后的養(yǎng)老金收入水平需占退休前的收入水平的60%以上才能保證退休后的生活水平不致下降。因此，企業(yè)年金作為一種由企業(yè)和員工共同出資構(gòu)成、通過投資運(yùn)營實現(xiàn)收益并將此收益全額計入員工個人帳戶的養(yǎng)老金形式，必將成為緩解我國社會養(yǎng)老壓力，完善社會多層次養(yǎng)老保障體系的又一新的重要支撐。
一、企業(yè)年金在我國的發(fā)展現(xiàn)狀
企業(yè)年金在我國已有10余年的發(fā)展歷史。1991年在《國務(wù)院關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的決定》中，第一次明確我國要建立基本養(yǎng)老、補(bǔ)充養(yǎng)老和個人儲蓄性養(yǎng)老保險三個支柱相結(jié)合的多層次養(yǎng)老保險體系，提出“國家提倡、鼓勵企業(yè)實行補(bǔ)充養(yǎng)老保險”。但是10多年來，與第一支柱的基本養(yǎng)老保險的建立和發(fā)展相比，作為養(yǎng)老保障體系第二支柱的補(bǔ)充養(yǎng)老制度在中國的推行卻是“猶抱琵琶半遮面”，發(fā)展十分緩慢，很多人對企業(yè)年金的概念至今還比較陌生�？傮w來看，我國企業(yè)年金市場仍處于起步階段，企業(yè)年金制度依然存在著很多初級問題：發(fā)展規(guī)模偏小、運(yùn)作不規(guī)范，企業(yè)年金基金的運(yùn)營收益較低（資料顯示，我國2002年企業(yè)年金的運(yùn)營收益僅為2.8%）。
2004年1月，國家勞動和社會保障部發(fā)布了《企業(yè)年金試行辦法》，同年2月，國家勞動和社會保障部與銀監(jiān)會、證監(jiān)會和保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)年金基金管理試行辦法》。兩個《辦法》于2004年5月1日起正式實施，構(gòu)成了當(dāng)前我國企業(yè)年金法律和監(jiān)管體系的主體部分。2005年年初，國家勞動和社會保障部又公布了作為啟動企業(yè)年金市場最關(guān)鍵的一部規(guī)章《企業(yè)年金基金管理機(jī)構(gòu)資格認(rèn)定暫行辦法》以及與之配套的另外三個文件，并于2005年3月1日起開始實施。至此，企業(yè)年金市場的法律監(jiān)管框架已完全搭建，作為完善養(yǎng)老保險制度的企業(yè)年金制度在全國全面鋪開。論文格式。
二、企業(yè)年金主要作用
企業(yè)年金是企業(yè)薪酬福利管理的新工具，是基本養(yǎng)老保險的有意補(bǔ)充。作為一項企業(yè)與職工協(xié)商的制度，具有收入分配、員工激勵和養(yǎng)老保障等方面的功能。由于各自職責(zé)和利益取向不同，政府及主管部門設(shè)計和擬訂企業(yè)年金制度，比較重視其養(yǎng)老保障功能；企業(yè)或雇主建立此項計劃時，更加重視其收入分配和員工激勵功能；對個人而言，企業(yè)年金實質(zhì)是以延期支付方式存在的職工勞動報酬的一部分或者是職工分享企業(yè)利潤的一部分，參與企業(yè)年金計劃，可以增加退休后的收入水平，有利于增強(qiáng)化解老年經(jīng)濟(jì)風(fēng)險的能力�？梢哉f，企業(yè)年金計劃對完善國家基本養(yǎng)老保險、促進(jìn)勞動力合理流動、對企業(yè)留住優(yōu)秀人才、對保護(hù)職工利益和完善企業(yè)分配、對增強(qiáng)企業(yè)凝聚力和強(qiáng)化市場競爭力有著重要作用。
三、企業(yè)年金的利益主體及其承擔(dān)的作用
與企業(yè)年金有關(guān)系的利益主體很多，其中企業(yè)、員工和政府是三個主要的利益主體，新的企業(yè)年金系統(tǒng)中主要當(dāng)事人還包括受托人、帳戶管理人、托管人和投資管理人。
企業(yè)年金的投資人—企業(yè)（雇主）。從本意上講，企業(yè)建立企業(yè)年金并不是為了社會保障，而是為了企業(yè)自身的發(fā)展，從而改善勞資關(guān)系，激勵勞動者提高生產(chǎn)效率等目的出發(fā)而建立的。作為一種自愿建立的養(yǎng)老保險制度，企業(yè)年金計劃需要企業(yè)承擔(dān)一定的繳費(fèi)義務(wù)，這會直接影響企業(yè)的用工成本、稅收負(fù)擔(dān)。但另一方面，政府對企業(yè)年金的減稅、優(yōu)稅政策將降低企業(yè)的用工成本。企業(yè)年金延期支付的特點(diǎn)可以熨平員工的的收入，在勞動力市場競爭機(jī)制下，熨平收入和稅收優(yōu)惠，會降低企業(yè)支付的工資成本。此外在激烈競爭的勞動力市場上，企業(yè)能否穩(wěn)定人才、吸引人才，很大程度上取決于企業(yè)的分配機(jī)制和福利保障機(jī)制，而企業(yè)年金作為一種延期支付的工資對員工具有吸引和約束的雙重作用。論文格式。
企業(yè)年金是企業(yè)薪酬管理的重要組成部分，與工資、獎金及其他計劃一起構(gòu)成了“一攬子薪酬”，成為吸引人才的重要手段，而且它所具有的長期激勵和保障功效是其它法定外福利措施所難以達(dá)到的。如果一個員工比較早的離開了所在企業(yè)，那么他在該企業(yè)養(yǎng)老金計劃中以養(yǎng)老金儲蓄形式積累的一部分資產(chǎn)就有可能無法兌現(xiàn)，員工的跳槽行為會給自身的的養(yǎng)老金儲備帶來一定的風(fēng)險，企業(yè)年金無形中在企業(yè)和員工之間形成了一種隱形的合同，起到了穩(wěn)定員工隊伍的功效。在國外，企業(yè)年金被認(rèn)為是保持公司核心員工的一副“金手銬”，因此，企業(yè)年金不僅是一種補(bǔ)充養(yǎng)老保險，而且還是公司人才戰(zhàn)略和薪酬機(jī)制的組成部分。
對企業(yè)年金的直接受用人——員工而言，其最關(guān)注的利益在于如何既不影響當(dāng)前的消費(fèi)需要又能積累足夠的資金以保證退休后的生活水平。企業(yè)年金作為一種補(bǔ)充養(yǎng)老保險正好能滿足員工這方面利益的需求。主要表現(xiàn)在：一是多了一條養(yǎng)老籌資渠道，企業(yè)年金定期強(qiáng)制企業(yè)和員工為員工儲蓄。二是企業(yè)年金為員工提供了有效的避稅工具。在個人所得稅采用超額累進(jìn)稅率的稅制下，企業(yè)年金延期支付的特點(diǎn)可以熨平員工的的收入，降低員工納稅等級，減少員工的稅收負(fù)擔(dān)。此外政府對企業(yè)年金采取稅前扣除的優(yōu)惠，員工繳費(fèi)部分可以直接從應(yīng)稅收入中扣除，這就降低了當(dāng)期稅基，員工可直接獲得節(jié)稅收益。員工還可以獲得企業(yè)年金個人帳戶中的投資收益及其直到領(lǐng)取時才課稅的稅收遞延好處。因此員工如無特殊情況都愿意選擇企業(yè)年金以獲得它所帶來的好處。另一方面，企業(yè)年金如果運(yùn)營管理的不好，也會給員工的養(yǎng)老保障帶來一定的風(fēng)險。
企業(yè)年金制度的引導(dǎo)者——政府。政府公共政策的目標(biāo)之一是要維持一定社會公平和保證社會成員“老有所養(yǎng)”，因此政府在為其提供一定層次的基本養(yǎng)老保險而進(jìn)行融資的同時，又要對企業(yè)年金、個人儲蓄等用于養(yǎng)老的資金給予一定程度上的稅收優(yōu)惠，以促進(jìn)“老有所養(yǎng)”目標(biāo)的達(dá)成。企業(yè)年金增加了勞動者的福利，彌補(bǔ)了國家基本養(yǎng)老保險制度的不足，對于國家整個社會保障制度的建設(shè)是有益的，對于整個國家福利的增長是有幫助的。因此對于企業(yè)年金制度的發(fā)展，政府扮演的是支持者、引導(dǎo)者的角色。
政府支持引導(dǎo)企業(yè)年金發(fā)展的根本措施是稅制的優(yōu)惠，優(yōu)稅政策鼓勵一般體現(xiàn)在三個環(huán)節(jié)：企業(yè)、員工繳費(fèi)在“稅前列支”；基金投資運(yùn)營取得的收入可以免稅或延遲納稅；企業(yè)年金支付階段的免稅。政府優(yōu)惠政策是以政府稅收收入的減少為代價的。無論員工稅后收入的增加還是工資成本的降低，都得益于政府的讓稅。但是政府表面上的稅收損失換來的卻是有助于社會成員“老有所養(yǎng)”政策目標(biāo)的實現(xiàn)。此外政府作為公共政策的制定者，要制定相關(guān)的年金管理辦法和條例，對企業(yè)的行為進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)的制度運(yùn)作。
四、我國企業(yè)年金制度的發(fā)展趨勢
依據(jù)我國目前的企業(yè)環(huán)境，企業(yè)年金的發(fā)展將是一個循序漸進(jìn)的過程。目前我國社會養(yǎng)老保險制度改革的目標(biāo)是基本養(yǎng)老保險替代率80%、企業(yè)年金20%、個人儲蓄保險依個人選擇自主決定。從長遠(yuǎn)趨勢分析，將基本養(yǎng)老保險中的個人帳戶部分分離并入第二支柱與企業(yè)年金整合，則三個支柱的結(jié)構(gòu)應(yīng)分別為30%、50%、和10%左右。根據(jù)目前的情況，在社會養(yǎng)老保險的“三大支柱”中，基本養(yǎng)老保險缺口嚴(yán)重、替代率下降，個人儲蓄計劃由于缺乏詳細(xì)的財務(wù)規(guī)劃難以作為養(yǎng)老收入的主要來源，因此，企業(yè)年金便成為很多職工退休后重要的收入來源。據(jù)中國保監(jiān)會預(yù)期，我國今后每年企業(yè)年金新增額將超過1000億元，到2010年，企業(yè)年金的市場規(guī)模將達(dá)1萬億元。論文格式。世界銀行則更樂觀的認(rèn)為，到2030年，中國的企業(yè)年金總規(guī)模將高達(dá)1.85萬億美元。隨著我國市場社會主義經(jīng)濟(jì)的逐步建立和完善，企業(yè)規(guī)模和實力的不斷增強(qiáng)，加上國家稅收政策的鼓勵和引導(dǎo)，我國的企業(yè)年金制度一定會逐步建立、發(fā)展和完善，成為我國養(yǎng)老保險制度的重要組成部分。
