淺談企業(yè)審計風險及其規(guī)避策略
企業(yè)審計風險及其規(guī)避策略
隨著市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營管理正面臨著新的形勢。企業(yè)內(nèi)部審計是企業(yè)經(jīng)營管理工作的重要組成部分，受內(nèi)外因素影響，內(nèi)部審計風險正在不斷增加。
一、企業(yè)審計風險及其原因
�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計的主觀風險
�。�1）內(nèi)部審計工作人員業(yè)務素質參差不齊
內(nèi)部審計活動綜合性、復雜性較強，這對內(nèi)部審計工作人員業(yè)務素質提出了較高的要求，工作人員僅具備審計知識、財務會計知識是無法滿足內(nèi)部審計工作要求的。內(nèi)部審計風險大小與內(nèi)部審計工作人員業(yè)務素質密切相關，工作人員業(yè)務素質高，內(nèi)部審計風險就小，工作人員業(yè)務素質低，內(nèi)部審計風險就大。從整體上看，目前我國企業(yè)內(nèi)部審計人員業(yè)務素質較低，大多工作人員的專業(yè)技能都不能滿足內(nèi)部審計工作的要求，特別是在計算機操作技能方面亟待提高。
�。�2）缺乏科學的審計程序和方法
企業(yè)內(nèi)部機構眾多，每個機構都具有自己的特點，不同機構審計的目的也具有差異性，如果忽視不同機構之間的差異性，只用一種審計程序和方法，審計結果勢必與事實不符。減少企業(yè)內(nèi)部審計風險，必須根據(jù)具體情況采取合理的、針對性的審計程序和方法。
�。ǘ﹥�(nèi)部審計的客觀風險
�。�1）外部環(huán)境的影響
在經(jīng)濟全球化形勢下，企業(yè)的經(jīng)營管理面臨著更多的挑戰(zhàn)，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境也更為復雜。如果企業(yè)管理人員不能很好的應對挑戰(zhàn)，勢必會增大企業(yè)經(jīng)營風險，隨之而來企業(yè)內(nèi)部審計風險也會隨之增大[1]。因此，在企業(yè)內(nèi)部審計工本文由畢業(yè)論文網(wǎng)http://m.78375555.com收集整理作中，應重視外部因素，盡量減少其對內(nèi)部審計工作產(chǎn)生的不利影響。
�。�2）審計對象復雜
市場經(jīng)濟賦予了企業(yè)充足的發(fā)展空間，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，其經(jīng)營規(guī)模日趨擴大，經(jīng)營業(yè)務也變得錯綜復雜，這也造成內(nèi)部審計對象不斷復雜，加大了內(nèi)部審計工作的難度。在繁多的會計資料中，虛假和差錯的會計資料混雜其中，內(nèi)部審計工作很可能會發(fā)生遺漏。并且，經(jīng)營業(yè)務的復雜也是內(nèi)部審計業(yè)務不斷擴展，不僅包括原有的財務收支審計，還納入了經(jīng)濟責任審計等。審計對象的復雜，使內(nèi)部審計工作面臨嚴重的挑戰(zhàn)，增大了內(nèi)部審計工作的風險。
二、企業(yè)審計風險的規(guī)避策略
�。ㄒ唬� 增強企業(yè)審計的獨立性，提高其地位
在企業(yè)內(nèi)部應當根據(jù)法律的具體規(guī)定選擇恰當?shù)臋C構形式，并且建立起來的機構應具備以下特點：獨立的領導機制、機構的獨立性。只有這樣具有獨立的領導機制才能確保內(nèi)部審計機構開展工作是受本單位的領導[2]。這樣的機構才能幫助企業(yè)內(nèi)部審計力度得到加大，才能在本質上促使企業(yè)內(nèi)部審計部門權威地、獨立地開展一系列工作，早日解除妨礙審計工作的因素。
�。ǘ┩晟破髽I(yè)審計評價與質量控制體系
不論哪種工作，質量都是首要前提，而審計工作也毫不例外，規(guī)避企業(yè)審計風險的關鍵性內(nèi)容就是增強企業(yè)審計質量控制。第一，一項工作首先要有期嚴密科學的規(guī)章制度來對工作行為進行規(guī)范和約束，這對于企業(yè)內(nèi)部審計工作也是相當重要的內(nèi)容，健全并完善公司企業(yè)內(nèi)部各項規(guī)章制度和相關的質量控制制度，以此來規(guī)范并約束審計人員的審計行為。有了嚴格的工作制度和行業(yè)標準，就會使審計工作井然有序地進行。制度體系能夠在很大程度上促使審計工作的每一個環(huán)節(jié)都盡可能地規(guī)避風險，從而減少內(nèi)部審計風險，采取這樣的方式來確保內(nèi)部審計的質量。審計報告的分級復核制度以及審計工作底稿等都要嚴格進行，盡可能地使得人工誤差降低，迅速及時地發(fā)現(xiàn)并解決在審計工作中遇到的一切難題，采取以上措施來使得審計工作健康順利地進行，確保工作質量，使得企業(yè)審計風險大幅度降低。第二，審計質量控制指標體系的建立也是相當重要的部分，它能夠提高審計人員的審計水平，對工作質量的考核在得到了加強，從而在制度上確保了人為風險的減少。
（三）完善隊伍建設，提高審計人員素質
第一，用人機制要進行改善，任人唯賢，選用能力和技術資格過關的人員進行審計工作，使得審計隊伍得到進一步壯大；第二，對企業(yè)審計人員的繼續(xù)教育是至關重要的，工作內(nèi)容隨著社會的變化而不斷進行改變，法律制度也是時而更新，一些先進的應用技術在不斷地飛速發(fā)展，這些都決定了審計人員也要與時俱進，不斷地進行定期的培訓教育，提高自我素質水平，加強審計人員的知識能力、專業(yè)技能和相關基本知識，審計人員的學習內(nèi)容遠不止于此，各種法律法規(guī)、經(jīng)濟管理等知識也是審計人員亟待學習的[3]；第三，謹慎認真的審計態(tài)度在審計人員從事審計工作時所應具備的最基本的態(tài)度，在面對工作中的一些事情和問題時要懂得質疑和查證，保持審計人員的警覺性和敏感性，這樣才能使得審計工作更加精致有效。
�。ㄋ模┮�(guī)范程序，管理風險
在審計工作進行的過程中，審計程序是重中之重的一項內(nèi)容，也是審計人員開展審計工作所必須依據(jù)的法定步驟。若是沒有審計程序，可想而知，審計工作將會一團糟，步驟混亂，審計人員不知道具體的工作步驟就會造成隨意性強，從而出現(xiàn)各種審計風險。審計程序首先就是要確定具體詳細的審計計劃，合理有序地進行審計調查，做好審計取證以及報告等各個重要環(huán)節(jié)，這一切措施的實施都要嚴格按照法定程序來進行；嚴格把關審計證據(jù)；注重科學有效的審計方法，工作時要有技巧有策略的進行，這些措施的共同實施才能使得企業(yè)審計風險進一步降低。只有在嚴格程序的規(guī)范下，各項審計工作才能有規(guī)有矩地完美進行，才能在最大程度上降低企業(yè)審計風險。
結語
企業(yè)規(guī)避審計風險就要求政府和企業(yè)雙重聯(lián)手，做好相關的審計工作，注意其對工作的影響，在企業(yè)工作系統(tǒng)中當好管理人的得力助手，從而在本質上使得企業(yè)外部環(huán)境變得更為輕松和諧，使得各項免疫系統(tǒng)都逐漸發(fā)揮作用，同時也會企業(yè)使企業(yè)的審計風險大大降低，讓企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的道路上越走越遠。
