淺析有效控制和防范注冊會計師審計風險的對策
相關(guān)鏈接： 中國安全網(wǎng) 中國質(zhì)量網(wǎng) 中國論文網(wǎng) 中國資訊網(wǎng)
有效控制和防范注冊會計師審計風險的對策淺議
在審計工作中審計風險是不可避免的，但卻具有一定可控性。在審計組織的分析和管理下，能夠加強審計人員規(guī)范，提高審計質(zhì)量，從而將低審計風險。如何防范注冊會計師（CPA）審計風險是審計工作的重要內(nèi)容，要對影響CPA審計風險的因素進行深入分析，并從其影響原因出發(fā)，制定有效對策。在有效控制CPA審計風險工作中，要注重被審計單位的選擇，要充分了解被審計單位實際情況。要對審計行業(yè)的法制建設工作，從法律方面約束和管理CPA審計風險。要不斷規(guī)范CPA審計市場，促進CPA行業(yè)自律，降低審計風險。另外，還要對審計人員綜合素質(zhì)進行控制管理，提高其職業(yè)謹慎型，避免出現(xiàn)審計失誤，規(guī)避審計風險。下面本文將對CPA審計風險因素進行分析，并對如何加強CPA審計風險防范與控制展開深入探討，達到有效降低CPA審計風險的目的。
一、注冊會計師審計風險因素分析
影響CPA審計風險的因素是多方面的，既包括社會經(jīng)濟環(huán)境的影響，政治、法治環(huán)境的影響，同時也包括審計內(nèi)部控制以及審計人員影響等。從宏觀概括上可以分為兩類。
�。ㄒ唬┩獠凯h(huán)境影響
復雜的經(jīng)濟環(huán)境逐漸呈信息化趨勢發(fā)展，被審計單位提供越來越多的相關(guān)會計資料，其中包括虛假資料等，也給審計工作帶來一定的失察影響。經(jīng)濟業(yè)務類型逐漸復雜化，給審計工作增加了難度，隨之增加了審計風險。同時，我國法律法規(guī)方面對審計工作尚未制定完善制度，使審計工作出現(xiàn)的問題沒有相關(guān)配套政策支持，提高了審計風險[1]。目前審計企業(yè)信息逐漸增多，范圍逐漸擴大，使會計師審計工作無法做到面面俱到，而采取抽樣審計方式則直接影響審計質(zhì)量，提高審計風險。
�。ǘ﹥�(nèi)部環(huán)境影響
影響CPA審計風險的內(nèi)部環(huán)境因素主要是指注冊會計師綜合素質(zhì)。CPA行業(yè)專業(yè)要求較高，對業(yè)務素質(zhì)以及道德素養(yǎng)都有本文由畢業(yè)論文網(wǎng)http://m.78375555.com收集整理著高標準。由于注冊會計師綜合素質(zhì)不高，將直接給審計帶來風險。無論審計人員是主觀故意還是客觀疏忽，都會對審計工作產(chǎn)生直接影響，進而造成審計事故發(fā)生，加大了審計風險。
二、加強注冊會計師審計風險防范與控制對策分析
�。ㄒ唬⿲Ρ粚徲媶挝坏纳钊肓私�
在中外很多審計風險失控的案例中，一個重要原因是審計人員對被審計單位的業(yè)務不了解，致使審計確認失誤，從而查不出被審計單位業(yè)務中的錯誤與舞弊，最終形成審計過失。因此，注冊會計師在對企業(yè)財務進行審計時，必須深入了解被審計單位的基本情況和業(yè)務。如通過審閱年度報表及其明細資料，以了解被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。通過審閱合同協(xié)議、章程及營業(yè)執(zhí)照等，以了解被審計單位的經(jīng)營方式，所有者權(quán)益與義務，經(jīng)營范圍和業(yè)務性質(zhì)等情況[2]。通過審閱重要會議記錄，以了解被審計單位重大決策情況。通過了解相關(guān)內(nèi)部控制，以正確評估控制風險；通過觀察機構(gòu)設置及職責分工，以了解被審計單位的管理狀況。通過分析宏觀經(jīng)濟形勢及行業(yè)政策的變化對被審計單位的影響，以測評客戶的經(jīng)營風險等。審計人員應根據(jù)不斷深入了解到的基本情況和業(yè)務，重新審視已執(zhí)行的審計程序的恰當性，才能避免審計過失的發(fā)生，將審計風險控制在可容忍的范圍。
�。ǘ┩晟品ㄖ平ㄔO
就目前我國CPA行業(yè)發(fā)展形勢來看，缺少完善的法律制度。由于法制的不健全直接給審計工作帶來被動影響。因此要加強法制建設，修訂《注冊會計師法》，逐步有效落實其相關(guān)法律，使審計工作與法律認識相同[3]。要規(guī)范審計相關(guān)法律出處，保證法律法規(guī)的應用具有針對性，即CPA處理審計工作過程中有法可依，避免出現(xiàn)法律依據(jù)模糊問題，從根本上對CPA審計風險加以控制，保證審計質(zhì)量。
�。ㄈ┘訌妼PA審計市場規(guī)范管理
對CPA審計市場的規(guī)范管理是審計行業(yè)的關(guān)鍵問題，只有從源頭解決這個問題才能增強CPA信心，提高審計質(zhì)量，有效降低審計風險。為有效達到規(guī)范管理目的，要將司法機制引入CPA行業(yè)各業(yè)務領(lǐng)域中，進而增強審計工作的約束作用，促進注冊會計師的自律。同時通過立法行為加強政府部門監(jiān)督，政府充分發(fā)揮自身職能作用的同時促進CPA市場秩序規(guī)范[4]。要對審計市場中出現(xiàn)的違法問題加大懲處力度，對影響惡劣的嚴懲不貸。要通過強制的規(guī)范行為讓注冊會計師以及事務所清楚認識到違法后果，在輿論和監(jiān)督下規(guī)范自身行為。必須從根本上對不規(guī)范行為進行清理，才能注冊會計師在良好的審計市場中高效工作。
（四）加強審計人員綜合素質(zhì)的提升
審計人員的整體素質(zhì)與審計風險有著直接關(guān)系，若審計人員業(yè)務素質(zhì)和道德素質(zhì)不高，將給審計工作帶來不可預見的風險。在審計工作中風險是不可消除的，因此審計人員必須不斷完善自身行為，降低風險出現(xiàn)的幾率，以提升審計質(zhì)量[5]。要對CPA行業(yè)人員定期進行專業(yè)考核，不斷增強自身能力，對審計準則以及相關(guān)法律法規(guī)準確把握，并規(guī)范自身行為，保證審計工作中保持職業(yè)謹慎性，保證審計質(zhì)量，降低審計風險，杜絕重大過失的出現(xiàn)。
三、結(jié)束語
綜上所述，盡管CPA審計風險具有普遍性，但在審計工作中通過審計組織的防范和控制能夠有效降低審計風險。為降低注冊會計師審計風險要針對影響其風險的因素進行全面分析，并從多方面進行規(guī)范。要注重被審計單位的選擇，要充分了解被審計單位實際情況；要對審計行業(yè)的法制建設工作，從法律方面約束和管理CPA審計風險；要不斷規(guī)范CPA審計市場，促進CPA行業(yè)自律，降低審計風險；要對審計人員綜合素質(zhì)進行控制管理，提高其職業(yè)謹慎型，避免出現(xiàn)審計失誤，規(guī)避審計風險。審計行業(yè)對推進我國經(jīng)濟進步有著重要作用，因此務必要保證審計行業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，從多角度全方面進行行業(yè)規(guī)范，以達到降低注冊會計師審計風險的目的。
