我國企業(yè)內部會計控制管理研究
目前，我國企業(yè)內部會計控制管理不容樂觀，加強內部企業(yè)會計控制制度建設是當前我國財政會計工作的重點內容之一。為了加強和規(guī)范企業(yè)內部控制，提高經(jīng)營管理水平和風險防范能力，加強內部會計的監(jiān)督，財政部也在近些年當中相繼制定并發(fā)布了《企業(yè)內部控制規(guī)范—基本規(guī)范》、《企業(yè)內部控制規(guī)范—貨幣資金》、《企業(yè)內部控制規(guī)范—采購業(yè)務》、《企業(yè)內部控制規(guī)范—銷售業(yè)務》及《企業(yè)內部控制規(guī)范—資產管理》等。以上規(guī)范自2009年7月1日起實施，廣州市還把此納入了2011年會計人員繼續(xù)教育的必修內容。
一、內部會計控制在企業(yè)管理中的作用。
（1）可以提高企業(yè)財務會計和其他經(jīng)營管理信息的正確性和可靠性。會計、統(tǒng)計和其他業(yè)務核算所提供的各種信息，已成為管理者、投資者、債權人以及政府各級部門改善企業(yè)經(jīng)營管理、評價企業(yè)財務狀況、進行投資決策的重要依據(jù)。通過制定嚴格的內部會計控制制度，對會計統(tǒng)計和其他經(jīng)濟業(yè)務的核算做出較為合理的規(guī)定，就能在很大程度上防范錯誤和舞弊，提高會計憑證、賬簿、報表等信息資料的可靠性。因此，健全有效的內部會計控制可以保證各種信息的真實性與可靠性。
（2）能夠保護企業(yè)財產物資及相關記錄的安全性與完整性。完善的內部會計控制制度可以在一定程度上監(jiān)督和制約企業(yè)財產物資的采購、檢驗、計量與記錄、入庫、保管、維修、領用、發(fā)運和報廢等各個環(huán)節(jié)，有效地制止浪費，防止各種貪污舞弊行為的出現(xiàn)，從而保證財產物資及相關記錄的安全性和完整性。
（3）能夠確保企業(yè)經(jīng)營管理活動的協(xié)調、有序進行，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，健全的內部會計控制制度能夠處理好企業(yè)內部各部門及人員之間的經(jīng)濟責任和物質利益關系，可以促使各部門及人員之間協(xié)調一致地完成各項工作，從而提高生產經(jīng)營活動的效率。
二、內部會計控制的目標和原則。
1.內部會計控制的目標。
內部會計控制的目標不僅是企業(yè)管理經(jīng)濟活動、實施內部會計控制所要達到的標準，也是外部審計人員或社會中介議購評價企業(yè)內部會計控制系統(tǒng)的重要依據(jù)。
我國新頒布的《基本規(guī)范》中明確指出，內部會計控制應當達到以下基本目標：（1）規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實、完整。（2）堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產的安全、完整。（3）確保國家有關法律法規(guī)和單位內部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行國家的政策和法律法規(guī)使企業(yè)經(jīng)營活動的依據(jù)。
2.內部會計控制的原則。
根據(jù)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展與建立現(xiàn)代企業(yè)制度、轉換企業(yè)經(jīng)營機制的基本要求，企業(yè)在建立內部會計控制制度的過程中，必須遵循以下基本原則：
（1）合規(guī)合法性原則。合規(guī)合法性原則要求內部會計控制應當符合國家有關法律法規(guī)和基本規(guī)范，以及單位的實際情況。內部會計控制制度應在國家宏觀控制與指導下進行，并和宏觀控制制度協(xié)調一致。因此，企業(yè)在建立、維護和修訂其內部會計控制時，一定要遵循黨和國家的各項方針政策，符合有關法律法規(guī)的要求，這也是任何企業(yè)建立一切內部會計控制的基本前提。（2）有效性原則。會計人員既是內部會計控制的主體，又是客體，既要對其所負責的作業(yè)事實控制，同時又要受其他員工的控制和監(jiān)督。因此，內部會計控制應當約束單位內部所有會計人員，任何個人都不得擁有超越內部會計控制的權力，但是，單位負責人應當對本單位內部會計控制的建立健全及有效實施負責。（3）全面性與重要性相結合原則。內部會計控制應當涵蓋單位內部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務及相關崗位。并應針對業(yè)務處理過程中的關鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。管理當局應針對人、財、物、信息各要素及各業(yè)務活動領域，在綜合考慮自身的行業(yè)背景、經(jīng)營規(guī)模等的基礎上，制定出相對全面的內部會計控制制度。管理當局應當根據(jù)管理或內部會計控制目標的具體要求、業(yè)務活動的類型、特點等來選擇和確定其內部會計控制的關鍵控制點。因此，通過這些我們不難看出全面性和重要性是有機地結合在一起的兩個十分重要的原則之一。（4）不相容職務相分離原則�！痘疽�(guī)范》第七條（四）規(guī)定：內部會計控制應當保證單位內部涉及會計工作的機構、崗位的合理設置以及其職責權限的合理劃分，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間權責分明、互相制約、相互監(jiān)督。組織結構的設置是否科學合理直接影響到內部會計控制目標的實現(xiàn)。
三、我國企業(yè)內部會計控制的現(xiàn)狀。
現(xiàn)階段我國各個企業(yè)在的內部會計控制上都普遍存在著如下問題：
1.控制環(huán)境失敗。
企業(yè)控制環(huán)境決定其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內部會計控制其他要素發(fā)揮作用的基礎，直接影響到企業(yè)內部會計控制的貫徹和執(zhí)行以及企業(yè)內部會計控制目標的實現(xiàn)，是企業(yè)內部會計控制的核心。而大部分企業(yè)在這方面都存在較為明顯的缺憾和漏洞。
2.風險意識不強。
環(huán)境控制和風險評估，是提高企業(yè)內部會計控制效率和效果的關鍵所在。我們很多的公司都認為財務風險是最不值得關注的，經(jīng)營風險才是關鍵，這就是我們在內部會計控制上存在的一個誤區(qū)。
3.信息溝通不順暢。
一個良好的信息與溝通系統(tǒng)有助于提高內部會計控制的效率和效果�，F(xiàn)在的一些中等的集團和企業(yè)流行著“三不”，一不需要成本信息；二不計算投資回收期及投資回報率；三不收集市場方面的信息。會計信息系統(tǒng)由管理層隨意控制、資金被大量挪用，卻不知去向何方。
4.內部監(jiān)督缺乏。
我國有很多的企業(yè)沒有進行過全面徹底的審計。偶爾的局部的內審中發(fā)現(xiàn)的一些小金額的資金被轉移出的事情，也不了了之。任何事情都是總經(jīng)理說了算，包括內部審計人員在內，全無發(fā)言權，可見內部監(jiān)督極度缺乏是既成事實。
以上問題的存在都是直接影響我國企業(yè)自身發(fā)展的致命弊端，如果能夠切實可行的解決好他們，將會給我們國家的企業(yè)發(fā)展帶來新的希望。
四、完善企業(yè)內部會計控制管理的有效途徑。
1.建立健全一套有效的會計系統(tǒng)。
會計系統(tǒng)是指企業(yè)為了匯總、分析、分類、記錄、報告企業(yè)交易，并保持對相關資產與負債的受托責任而建立的方法和記錄，一個有效的會計系統(tǒng)應能做到：（1）確認并記錄企業(yè)所有真實的交易。（2）及時且充分詳細地描述交易，以便在會計報表上對交易作適當?shù)姆诸悺＃?）正確計量交易的價值，以便在會計報表上記錄其適當?shù)呢泿艃r值。（4）確定交易發(fā)生的期間。（5）在會計報表上公允披露交易及相關事項。
2.加強企業(yè)內部監(jiān)督機制。
企業(yè)內部控制是一個過程，這個過程必須納入管理制度，為了確保企業(yè)內部會計控制制度被確實執(zhí)行、效果良好，內部控制必須被監(jiān)督，企業(yè)應設置內部審計機構或建立內部控制自我評估系統(tǒng)，加強對本企業(yè)內部會計控制的監(jiān)督和評估，及時發(fā)現(xiàn)內部控制中的漏洞和隱患，并針對出現(xiàn)的新問題和新情況及內部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，及時修正或改進控制政策，做到有章可循，違章必究，違規(guī)必罰，以罰促糾，提高會計信息質量，以期更好地完成內部控制目標。要加強內部審計的作用，先要提高內部審計的地位，對于審計部門的設置應該高于其他職能部門，獨立于被審計部門。這樣才能保證內部審計的獨立性和權威性，否則只能形同虛設，同時要把內部審計部門的主要職能從查錯防弊轉到對公司的管理做出分析和提出建議上來。
3.實現(xiàn)會計信息動態(tài)化。
加強財務控制的信息管理，提高工作效益，規(guī)范財務控制和管理程序，實現(xiàn)財務信息數(shù)據(jù)輸入、輸出、存儲和管理等方面的控制，實現(xiàn)會計信息的動態(tài)管理。
五、結論。
一套完整的內部會計控制制度的建立執(zhí)行并且不斷地完善，將給我們的企業(yè)帶來無限的前景，無論在日常的經(jīng)營活動上，還是在引入投資上，企業(yè)都會受到青睞，一個好的企業(yè)在日趨激烈的市場中也會占據(jù)令人矚目的地位，企業(yè)的發(fā)展前景一片光明。
